Вопрос нашего клиента:
ИП как физическое лицо построил нежилое помещение. Можно ли сдать это помещение в аренду от себя как от физлица себе как ИП?
Ответ нашего эксперта:
Физические лица, которые сдают в аренду недвижимое имущество систематически, должны быть зарегистрированы в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 26.10.2017 № 03-04-05/70443).
Следует отметить, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер в каждом случае, ведь самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности (Письмо ФНС России от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@).
Поэтому, если сдача имущества в аренду осуществляется его собственником при наличии признаков предпринимательской деятельности, такое физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП и уплачивать налог с соответствующих доходов в качестве ИП.
В свою очередь, по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). При этом обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ).
Физическое лицо и это же физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, — два самостоятельных субъекта правоотношений. Но при этом в силу п. 1 ст. 23 ГК РФ указанные субъекты являются одним и тем же лицом (Решение Левокумского районного суда Ставропольского края от 05.02.2014 по делу № 2-47/2014(2-576/2013)).
Таким образом, факт государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не образует нового субъекта правоотношений с обособленным имуществом. Гражданское законодательство не различает гражданина и индивидуального предпринимателя, а рассматривает их в качестве одного лица. Имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях, и может использоваться в одном из этих режимов (Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 30.11.2012 по делу № А12-23949/2012).
Учитывая вышеизложенное, применение схемы сдачи объекта недвижимости самому себе противоречит законодательству, так как физическое лицо и физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, являются одним субъектом юридических правоотношений.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Елена Гомзякова с использованием системы КонсультантПлюс.Информация актуальна на 04.09.2020.
Ответ подготовлен на основе следующих документов из системы КонсультантПлюс:
Хотите быть в курсе всех изменений законодательства? Воспользуйтесь системой КонсультантПлюс.
Подобрать комплект для бухгалтера вы можете на нашем сайте.