Дарственная на квартиру нередко используется как альтернатива завещанию, позволяя гарантированно передать жилье конкретному человеку и надежно защититься от нежеланных наследников.
Но при всех неоспоримых плюсах есть в дарении и свои «подводные камни», которые нужно учитывать, выбирая эту форму.
Прежде всего – это вопрос с налогообложением. Поскольку в порядке дарения квартира переходит в собственность одаряемого, с точки зрения закона, он получает доход в натуральной форме (в виде квартиры).
А такие доходы, равно как и денежные, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Поэтому после регистрации своего права собственности на жилье одаряемые нередко получают от налоговой службы уведомление о необходимости представить декларацию и уплатить подоходный налог с подаренного имущества.
Между тем, закон позволяет в ряде случаев освободиться от налога на подаренную недвижимость.
Рассмотрим ситуации, когда одаряемый может получить квартиру в дар «бесплатно», т.е. без налога, а когда налог все же придется заплатить.
Закон освобождает от обязанности уплачивать налог, если сторонами в договоре дарения выступают члены одной семьи или близкие родственники.
Их можно разделить на две категории:
1) Те, кто бесспорно освобождаются от подоходного налога при подтверждении близкой степени родства.
Это дарители и одаряемые, которые являются друг другу: супругами, детьми и родителями, усыновителями и усыновленными, внуками и дедушкой (бабушкой), а также братьями и сестрами (родными по одному или обоим родителям).
В таком случае, чтобы освободиться от уплаты НДФЛ при дарении, достаточно предъявить в налоговую службу документ, подтверждающий близкое родство с дарителем (свидетельство о браке, свидетельство о рождении, свидетельство об усыновлении и т.д.).
При отсутствии документов придется подтверждать родственные отношения в судебном порядке.
2) Те, кто освобождаются от налога, но при условии признания их членами одной семьи.
В частности, семья может состоять не только из близких родственников, указанных выше.
В семейном законодательстве говорится, что семья – это лица, которые живут вместе, ведут общее хозяйство и объединены родством или свойством (т.е. являются родственниками по крови или в силу брачного союза).
Поэтому суд может признать членами семьи не только близких родственников, которые прямо указаны в налоговом законодательстве в числе освобожденных от НДФЛ, но и других родственников.
Таким образом, одаряемый может снять с себя налоговую обязанность, если докажет, что:
- состоит в родстве с дарителем – причем допускается любая степень родства (не только близкая), в т.ч.: сводные братья и сестры, отчим (мачеха) и пасынок (падчерица), дядя (тетя) и племянник, свекровь и невестка и т.д.,
- живет с дарителем совместно и ведет с ним общее хозяйство (выписка из домовой книги, свидетельские показания и т.п.).
Если суд признает дарителя и одаряемого членами одной семьи, то одаряемый освобождается от уплаты подоходного налог с подаренной квартиры.
Поэтому подоходный налог с подаренной квартиры одаряемому придется заплатить только в следующих случаях:
1) одаряемый не приходится дарителю родственником (даже самым дальним).
В частности, есть судебные прецеденты, когда отказывали признать членами семьи (с целью освобождения от НДФЛ) сожителей, т.е. фактических супругов, которые не зарегистрировали свои брачные отношения официально.
Если дарение было совершено после расторжение брака между супругами, то платить налог также придется, т.к. с точки зрения закона они уже не являются членами семьи;
2) даритель и одаряемый являются родственниками, но не ближайшей степени, и при этом живут отдельно и совместное хозяйство не ведут.
Если несмотря на родство между дарителем и одаряемым, налоговая служба все же прислала уведомление о подоходном налоге, нужно незамедлительно предоставить все документы, подтверждающие право на освобождение от НДФЛ.