Евгений Сивков | Налоги, проверки, НДС

Когда в налоговом споре звучит фраза «не проявили должную осмотрительность», бизнес обычно делится на два лагеря. Первые говорят: «Но мы же проверили ИНН и скачали выписку». Вторые машут рукой: «После статьи 54.1 НК РФ эта осмотрительность вообще больше не нужна». Обе позиции опасно упрощают картину. ФНС действительно разъясняла, что в статье 54.1 НК РФ нет оценочного понятия «непроявление должной осмотрительности», и формальные претензии к контрагенту сами по себе не дают автоматического права снять расходы и вычеты...

Когда бизнес слышит «АСК НДС-2», у многих сразу включается режим легкой паники: мол, налоговая уже все видит, спорить бесполезно, пора готовить уточненку и морально прощаться с вычетами. Это перегиб. Но и недооценивать систему — тоже ошибка. ФНС сама описывает АСК НДС-2 как аналитический инструмент для управления рисками и автоматического сопоставления сведений о счетах-фактурах из деклараций по НДС; система ищет расхождения между операциями покупателей и продавцов и помогает видеть цепочку контрагентов и место, где возникает «разрыв»...

Когда налоговая говорит, что будет считать налоги расчетным путем, у бизнеса обычно две реакции. Первая — «все пропало, сейчас нарисуют любую цифру». Вторая — «ну пусть попробуют, потом в суде все развалим». Обе реакции слишком эмоциональные. Расчетный метод действительно опасен, потому что вы уже играете не на своем поле. Но это не режим полной вседозволенности инспекции. У этого механизма есть три ключевых ограничения: должны быть законные основания для перехода на расчетный метод, налог нельзя...

Когда налоговая приходит на осмотр, многие компании совершают одну из двух ошибок: либо сразу открывают вообще все, не понимая границ проверки, либо начинают играть в крепость и думают, что закрытая дверь автоматически ломает инспекцию. На практике второй вариант часто только ухудшает позицию. ФНС прямо указывает: при отказе допустить должностных лиц к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода или связанных с объектами налогообложения,...

Когда налоговая приходит на осмотр помещений, у бизнеса обычно две крайности. Одни думают, что инспекция теперь может ходить где угодно и смотреть что угодно. Другие, наоборот, уверены, что без суда и почти спецоперации никто ничего осматривать не вправе. Обе позиции мимо. Осмотр — это отдельное мероприятие налогового контроля со своей процедурой, своими рамками и вполне конкретными пределами. ФНС прямо указывает, что налоговые органы вправе осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения...

Когда в компании слышат слово «выемка», многие сразу мысленно переезжают из налоговой проверки в криминальный сериал. Но в налоговом праве это отдельное мероприятие налогового контроля со своей процедурой, пределами и формальностями. По действующей редакции статьи 94 НК РФ выемка документов и предметов проводится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа при выездной налоговой проверке, а также может проводиться как дополнительное мероприятие налогового контроля...

Когда налоговая вызывает на допрос сотрудников компании, проблема обычно начинается не в кабинете инспектора, а сильно раньше — внутри самой организации. Кто-то пугается и начинает фантазировать, кто-то пытается “помочь компании” красивой версией событий, кто-то говорит вообще не о своем участке работы. В итоге инспекция получает не просто показания, а бесплатный набор противоречий. А налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, важные для налогового контроля, в том числе бывших работников...

Требование о представлении документов многие воспринимают по двум плохим сценариям: либо в панике отправляют в инспекцию вообще все, что нашли, либо начинают играть в партизан и делают вид, что ничего не получали. Оба подхода обычно бьют по компании. Истребование документов — это не просто бюрократия, а полноценный инструмент налогового контроля, у которого есть правила, сроки и пределы. Если их понимать, можно не только нормально отработать требование, но и не подарить инспекции лишние доказательства против себя...

Когда после акта и возражений налоговая назначает дополнительные мероприятия налогового контроля, многие воспринимают это как плохой знак: мол, инспекция уже все решила и теперь просто дожимает доказательства под свое решение. Картина чуть сложнее. Формально допмероприятия назначаются руководителем или заместителем руководителя инспекции по результатам рассмотрения материалов проверки, когда нужно получить дополнительные доказательства — как в подтверждение нарушения, так и в подтверждение его отсутствия...

Многие компании относятся к рассмотрению материалов налоговой проверки как к формальному финалу: акт уже есть, возражения сданы, дальше инспекция все равно сделает что захочет. Это опасная иллюзия. Именно на этой стадии руководитель или заместитель руководителя налогового органа рассматривает акт, другие материалы проверки, материалы дополнительных мероприятий и ваши возражения, а затем принимает решение. По общему правилу решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней после окончания срока на возражения, а сам срок рассмотрения может быть продлен, но не более чем на один месяц...

Когда налоговая выносит решение по проверке, у многих включается странный режим: кто-то начинает паниковать и срочно писать “что-нибудь”, а кто-то, наоборот, зависает в надежде, что месяц еще длинный и время есть. Обычно обе стратегии так себе. По правилам ФНС апелляционная жалоба подается до дня вступления решения в силу, а по решениям по проверке ориентиром служит один месяц со дня получения решения. Если этот срок пропустить, апелляционный формат уже не вернуть: ФНС прямо разъясняет, что срок на подачу апелляционной жалобы является пресекательным и восстановлению не подлежит...

Когда компания получает акт налоговой проверки, многие воспринимают возражения как формальность: написать что-то “для галочки”, приложить папку документов и ждать чуда. Обычно это плохой план. По НК РФ письменные возражения на акт проверки можно подать в течение одного месяца со дня получения акта, а сам акт должен быть вручен в течение пяти дней с даты составления либо направлен иным способом, позволяющим подтвердить дату получения. Проблема в том, что возражения — это не просто письмо в инспекцию...