Оптимизация налогов

Нарушения в бухучете и отсутствие внутреннего контроля – повод уволить руководителя В последнее время суды все чаще признают руководителя учреждения виновным за ошибки в учете и отчетности. И мы эту тему не раз поднимали в новостной ленте. Свои выводы в таких делах судьи основывают на нормах Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которым организация бухгалтерского учета в учреждении – обязанность руководителя. Именно поэтому в числе прочего в его функции входит контроль за работой бухгалтерии, на него же возлагается ответственность за качество бухгалтерского учета. Меру ответственности руководителя судьи определяют по-разному. Так, например, в одном из случаев, о которых мы рассказывали не так давно, судьи первой и апелляционной инстанций за ряд нарушений оштрафовали руководителя учреждения по ст. 15.15.6 КоАП на 15 тыс. руб. Кассационный суд согласился с таким наказанием. А в прошлом году суд первого уровня за целый букет нарушений, связанных как с организацией бухгалтерского учета и оформлением первичных документов, так и непосредственно с учетом объектов и операций, поддержал привлечение руководителя учреждения к дисциплинарной ответственности – выговору, объявленному органом-учредителем. Суды апелляционной и кассационной инстанций признали выводы коллег правильными (Постановление Шестого КСОЮ от 28 июня 2022 г. по делу № 16-3869/2022, Апелляционное определение Ростовского областного суда от 9 декабря 2021 г. по делу № 33-23666/2021). И еще один пример. При проверке учреждения ревизоры выявили более тридцати нарушений финансово-хозяйственной деятельности и законодательства в сфере закупок. Помимо этого, в учреждении не было документов, подтверждающих осуществление внутреннего контроля и внутреннего финансового аудита; отсутствовали на бумаге и не были размещены в Интернете информация о муниципальном задании, его исполнении, Плане финансово-хозяйственной деятельности, и мн. др. Ревизоры констатировали, что количество и объем выявленных нарушений свидетельствуют: о недостаточной организации работы, особенно в части бухгалтерского учета, о низкой исполнительской дисциплине, о низком профессиональном уровне должностных лиц аппарата управления учреждения, об отсутствии должного внутреннего контроля. Однако при всем этом сотрудникам безосновательно, но регулярно выплачивались премии и всевозможные доплаты за расширение зон обслуживания и увеличение объема работы. По мнению ревизоров, при имеющемся количестве нарушений это свидетельствует о том, что руководство учреждения не в полной мере владеет истинным состоянием дел в учреждения, и указывает на неисполнение директором, его заместителем и главным бухгалтером своих должностных обязанностей, в том числе в части контроля за целевым и эффективным расходованием средств. Не остался в стороне и орган-учредитель. Неразмещение на официальных интернет-ресурсах информации о муниципальном задании и плановых документах ревизоры расценили как отсутствие контроля со стороны учредителя за деятельностью подведомственного учреждения. По решению учредителя трудовой договор с руководителем учреждения был расторгнут. Директор счел увольнение незаконным и пытался оспорить его в суде, требуя восстановить его в должности, а также выплатить зарплату за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда. Суды двух инстанций признали действия учредителя правомерными, во взыскании указанных выплат отказали.

Рекомендации, как ИП уменьшать налог на взносы ИП может уменьшить налог на УСН без ограничений только со следующего года (письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11- 11/24497). Когда ИП нанимает персонал, он приобретает статус плательщика страховых взносов с доходов сотрудников и лишается возможности в полном размере принимать к вычету фиксированные взносы на собственное страхование. Уменьшить налог можно максимум на 50%, в том числе на взносы за себя. Налоговый период по налогу на упрощенке — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК). Поэтому, если у ИП были работники в течение года, вычет ограничен 50% налога на УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Когда ИП заплатил взносы за себя за 2021 год в апреле 2022-го, их можно учесть при уплате аванса по УСН во II квартале. Предприниматели на любом режиме, в том числе и на УСН, вправе учесть собственные взносы за прошлые годы. Налоговый кодекс не запрещает учитывать прошлогодние фиксированные страховые взносы. Главное, чтобы эти суммы были не больше начисленных налогов (подп. 7 п. 2 ст. 346.5, подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК). Если переплатили фиксированные страховые взносы ИП за 2021 по ошибке и подали заявление в инспекцию о зачете части этой суммы в счет страховых взносов, можно уменьшить аванс по УСН за II квартал на эту сумму. Важна не дата уплаты страховых взносов, а период, когда инспекция ее зачла. Если переплата по страховым взносам по заявлению предпринимателя была зачтена в счет предстоящих платежей, то вы вправе уменьшить на эту сумму налог на упрощенной системе. Но сделать это надо в том периоде, когда инспекторы приняли решение о зачете (п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 430, абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Если снялись с учета с недоимкой по взносам, а погасили, когда опять стали ИП, то расходы на уплату недоимки по взносам, которые были у прекратившего деятельность ИП, не уменьшают налоговую базу при УСН «доходы минус расходы» после его повторной регистрации. Уплата задолженности бывшим ИП не входит в перечень расходов, которые можно учесть на УСН. Поэтому такие расходы учитывать нельзя (письмо Минфина от 24.07.2020 № 03-15-05/64949). Учесть можно только те взносы, которые предприниматель заплатил до даты исключения из ЕГРИП.

Зачем и как готовиться к отчетному периоду? Каждый грамотный бух вам скажет, сколько нужно заплатить налогов, чтобы было и не очень больно и достаточно безопасно. В среднем, эта цифра в пределах 1-1,5% от вашего оборота. Не прибыли, а вообще всех денег, которые поступили на ваш расчётный счёт. Ну, за вычетом разных займов. Обычно под эти цифры и подбивают НДС к уплате, ибо работать с налогом на прибыль проще. Но многие до сих пор совершают очевидные косяки. Посему дам простую инструкцию, о чём стоит подумать при покупке. 1. Для начала запрягите буха свести предварительный баланс и понять, сколько нужно платить и сколько вы готовы платить. Да, сегодня уже можно этим заняться. Прикиньте свою налоговую нагрузку и гляньте, чтобы она не отличалась от предыдущих периодов. Также прикиньте безопасный процент бумажного НДС, больше 40% закупать точно не советую. 2. Далее нужно найти хорошего поставщика, а лучше – нескольких. Про это уже много писал. У него должна быть история, качественный раскрученный ресурс, репутация и адекватное предложение, а не просто реклама в чате. Если есть отзывы – отлично. Должна быть хорошая обратная связь и ответы на вопросы. Нормальные поставщики всегда имеют возможность оказать и другие услуги, а не только НДС. Объём лучше разложить по нескольким исполнителям. 3. После нужно заранее оговорить все условия и понимать алгоритм проведения сделки, сроки, оплату и т.п. Прояснить моменты с первичкой, должной осмотрительностью и вопросы легендирования. Оформите договор, на подобие, как с вашим обычным поставщиком. Стоит заготовить ответы на вопросы: как познакомились, почему он, где встретились и т.п., а также какая-то переписка. 4. Советую показать движение средств по расчетам с исполнителем, для этого можно оплатить услугу на р/с. По закрытию кредиторки пообщайтесь отдельно, можно сделать это чеками и переуступками. 5. Берите с запасом. Часто директора берут документы, что называется, впритык. Допустим, сейчас НДС к уплате 2 млн, а надо сделать 1 млн, вот они и берут документов на 6 млн. Без запаса. А потом прилетает аванс и начинается паника. В наших условиях, считаю это неправильным. Лучше возьмите больше и перенесите на следующий период. 6. Выполняйте обязательства и держите связь с продавцом. Общайтесь и задавайте вопросы. Любой нормальный поставщик скажет вам, как делать надо и не надо. Предупредит о рисках, подскажет оптимальный объём, оговорит позиции в документах, поможет с т.н. легендированием и закрытием кредиторки чеками и цессиями, а также проконсультирует по всем смежным вопросам и никуда не исчезнет. 7. Чтобы ваш НДС вызывал меньше подозрений, договоритесь с поставщиком и берите в малых дозах заранее. Например, уже сегодня. Так у вас будет ряд сделок на протяжении всего квартала. При вопросах сможете гордо заявить: да, вы что! Вот у нас все время с ним сделки, это наш старый поставщик. Постоянно берем у него. В августе брали, в сентябре и сейчас. Не надо ля-ля! На практике этим мало кто занимается, большинство закрывает весь свой НДС перед самым отчетом крупными суммами. Это нежелательно. Надо быть естественными. Да, точно посчитать, сколько нужно будет закрыть в конце квартала не всегда получится, но нормальный бухгалтер с этим справится и в середине квартала у вас уже будет запас и понимание. Прикиньте обороты и динамику за последние полгода и какая-то цифра будет. С поставщиком можно договориться, что берете частями, тогда комиссию вам потом пересчитают. Ему же и проще работать с таким ответственным клиентом.