В предыдущей статье я рассказала о том, что следует писать в своей бухгалтерской учетной политике. В этой статье рассмотрим налоговую политику на 2023 год.
При формировании учетной политики в целях налогового учета важно учесть вид деятельности организации, а также применяемую систему налогообложения. Тем, кто перешел на экспериментальный режим - АУСН, она сократится до нескольких строк.
В налоговой учетной политике укажите, кто в вашей организации отвечает за ведение налогового учета.
Что добавить в раздел "Налог на прибыль".
В связи с изменениями с 2023 года, учетную политику, при необходимости, нужно дополнить следующими пунктами:
1. Искусственный интеллект.
В указанный раздел необходимо добавить информацию относительно того, будете ли вы применять льготы по объектам из сферы искусственного интеллекта. С 2023 года расходы при формировании первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов из такой сферы, можно учитывать с коэффициентом 1,5.
2. Повышающий коэффициент к амортизации.
В учётной политике нужно прописать, применяет ли ваша организация специальный коэффициент. Согласно подпунктам 5 и 6 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ, с 2023 года организации могут применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, не выше 3. Это относится к:
- основным средствам, включенным на дату ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые также включены в специальный единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
3. Использование инвестиционного вычета.
Укажите, будет ли ваша организация применять инвестиционный вычет. С 2023 года вводятся новые виды инвестиционных налоговых вычетов, которые указаны в подпунктах 7-9 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ. Но вам нужно удостовериться, принят ли в вашем регионе такой закон.
Что еще должно быть в учетной политике в части налога на прибыль.
Кроме выше указанного, в учетной политике, в зависимости от вида деятельности нужно прописать следующие моменты:
🟨1. Укажите информацию о наличии у вас обособленных подразделений (какой показатель вы используете для распределения прибыли, а так же, как ваша организация перечисляет налог на прибыль, если подразделения находятся в одном регионе).
🟩2. Какой отчетный период по налогу на прибыль вы выбрали.
🟦3. Метод учета доходов и расходов (по начислению или кассовый).
🟧4. Какие резервы создает ваша организация (на оплату отпусков, за выслугу лет и по итогам года, по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, капремонт, на гарантийный ремонт, на НИОКР, соцзащиту инвалидов).
🟪5. Какие затраты ваша организация включает в стоимость товаров.
🟥6. Какой метод оценки товаров при их реализации вы используете.
🟨7. Метод оценки МПЗ при их списании и передаче в производство.
🟩8. Выбранный вами порядок списания неамортизируемого имущества.
🟧9. Что вы включаете в состав прямых расходов. Как распределяете прямые расходы, которые невозможно отнести к конкретному продукту. Порядок распределения прямых расходов на НЗП и непроданную продукцию.
🟦10. Порядок признания доходов по работам и услугам с длительным технологическим циклом, если их поэтапная оплата не предусмотрена.
🟪11. Как вы признаете доходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.
🟫12. Как ваша организация ведет учет доходов и расходов от сдачи имущества в аренду.
🟥13. Как вы учитываете расходы на приобретение лицензии на освоение природных ресурсов.
🟨14. Укажите, какие нормы расходов вы утверждаете самостоятельно локальным документом (выдача спецодежды, ГСМ и проч.).
🟩15. Как вы определяете срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, которые амортизируются линейным способом.
🟧16. В каком размере ваша организация признает амортизационную премию (по группам основных средств).
🟥17. Применяемый метод амортизации и использование повышенного или пониженного коэффициентов.
🟦18. Нормирование убытка при уступке права требования до срока платежа.
🟪19. Порядок учета операций с ценными бумагами.
Что прописать в разделе "НДС".
🟨1. Укажите, как вы нумеруете счет-фактуры (начало нумерации, использование букв).
🟧2. В каком формате вы ведете книгу покупок и продаж (на бумаге или электронно).
🟥3. Выставляете ли вы счет-фактуры на аванс, если он закрывается в этом же налоговом периоде.
🟦4. Как ваша организация определяет налоговую базу по НДС в отношении операций с длительным производственным циклом.
🟪5. Укажите периодичность выставления счет-фактур по долгосрочным поставкам.
🟩6. Раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций, а также ведение раздельного учета по другим основаниям.
🟫7. Используете ли вы освобождение от НДС в соответствии с законодательством.
📌Про учетную политику в целях бухгалтерского учета читайте по ссылке ниже ⬇
Налоговая политика при применении УСН.
Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, то ваша учетная политика будет гораздо короче. В ней нужно указать:
🟨1. Выбранный вами объект налогообложения.
🟧2. Способ оценки товаров.
🟥3. Утверждаемые организацией самостоятельно нормы расходов.
🟦4. Как вы ведете учет нормируемых расходов.
🟪5. Порядок расчета амортизации в случае пересчета налоговой базы по основным средствам, реализованным до истечения минимального срока.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Если вы решили перейти на новую систему АУСН, то ваша учетная политика будет совсем маленькой. Напомню, что на этот режим могут перейти организации, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях или в Татарстане.
В учетной политике нужно указать выбранный вами объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" и в каких регистрах вы ведете раздельный учет целевого финансирования и осуществляемых за его счет затрат.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram.