Продолжаем налоговый ликбез. Сегодня расскажу о нелюбимом квазиналоге работодателей. Это обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. В отличие от налогов, обязательность этих взносов компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию.
Что облагается обязательными страховыми взносами
Объект обложения страховыми взносами — это выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ). База обложения — сумма таких выплат и вознаграждений (ст. 421 НК РФ). Подчеркну: доход выплачивается работнику, а страховые взносы платит работодатель. Это его расходы. Именно из-за них многие работодатели грешат зарплатой «в конвертах».
Тарифы обязательных страховых взносов для работодателей
Тарифы страховых взносов зависят от размера облагаемой базы. Чем больше база — тем ниже тарифы. Такая шкала тарифов называется регрессивной. Ежегодно Правительство утверждает предельную базу страховых взносов — сумму, при достижении которой тарифы снижаются. В 2020 г. предельная база составляет 1 млн 292 тыс. руб. для взносов в Пенсионный фонд или ПФР и 912 тыс. руб. — для взносов в Фонд социального страхования или ФСС (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 №1407). По достижении этой величины доходов работника с начала года к последующим доходам до конца года начинают применяются пониженные тарифы.
До достижения предельной базы действуют следующие тарифы (ст. 425 НК РФ):
- обязательное пенсионное страхование — 22%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%;
- обязательное медицинское страхование — 5,1%.
После достижения предельной базы тарифы снижаются:
- обязательное пенсионное страхование — 10%;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
- обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Тарифы обязательных страховых взносов для ИП «за себя»
Для ИП, если он не числится в штате, действуют свои тарифы (ст. 430 НК РФ). Они относятся только к нему — для сотрудников он применяет тарифы, о которых я рассказал выше.
- Для отчислений в Пенсионный фонд в 2020 г. это фиксированная сумма 32 448 руб. до достижения дохода 300 тыс. руб. Дальше платится 1% с дохода. Общая сумма взносов за год не может превышать 259 584 руб.
- На обязательное медицинское страхование ИП перечисляет 8 426 руб. в год.
- А вот на социальное страхование он может ничего не перечислять. Правда, и оплачиваемого больничного или декретного отпуска ему не светит. Чтобы их получать нужно платить взносы в ФСС в добровольном порядке.
15 октября 2020 года Президент подписал Федеральный закон №322-ФЗ, согласно которому фиксированные отчисления на пенсионное страхование составят:
- в 2021 году — 32 448 руб.;
- в 2022 году — 34 445 руб.;
- в 2023 году — 36 723 руб.
С доходов свыше 300 000 руб. как и сейчас нужно будет платить 1% взносов.
Фиксированные отчисления на обязательное медицинское страхование составят:
- в 2021 году — 8 426 руб.;
- в 2022 году — 8 766 руб.;
- в 2023 году — 9 119 руб.
Как видите, в следующем году фиксированные платежи ИП не изменятся, а дальше будут планомерно повышаться.
Пример расчета обязательных страховых взносов
Как видите, принцип расчета страховых взносов для ИП без сотрудников и для работодателя схож. Приведу пример расчета для ИП, так как для сотрудников страховые взносы обычно считает бухгалтер.
Допустим, ИП без сотрудников получил за 2020 доход 1 млн руб. Сумма страховых взносов сложится из трех составляющих.
1. Обязательное пенсионное страхование с доходов до 300 тыс. руб.: 32 448 руб.
2. Обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 тыс. руб.: (1 000 000 руб. - 300 000 руб.) * 1% = 7 000 руб.
Вместе эти суммы дают 39 448 руб., что меньше максимальной суммы взносов в ПФР 259 584 руб. Значит, платить придется всю сумму.
3. Взносы на обязательное медицинское страхование: 8 426 руб.
Итого: 47 874 руб.
Расчетный и отчетный периоды по обязательным страховым взносам
Для страховых взносов аналогом налогового периода служит расчетный период — это всегда год (ст. 423 НК РФ). А вот отчетность и сроки уплаты взносов у работодателей и ИП без сотрудников отличаются.
Отчетные периоды для работодателей — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для ИП без сотрудников отчетных периодов не предусмотрено.
Отчетность по обязательным страховым взносам
Работодатели в течение 30 дней после каждого отчетного периода сдают расчет страховых взносов по форме РСВ (ст. 431 НК РФ). ИП без сотрудников освобождены от этого удовольствия (ст. 432 НК РФ).
Сроки уплаты обязательных страховых взносов
Если в каком-то месяце были выплаты в пользу работников, то работодатели до 15-го числа следующего месяца платят взносы (ст. 431 НК РФ).
ИП без сотрудников платят взносы двумя частями (ст. 432 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода до 300 тыс. руб. и обязательное медицинское страхование — до 31 декабря текущего года. А взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300 тыс. руб. — до 1 июля следующего года.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!