Очередной выпуск налогового ликбеза. Я уже рассказывал о том, что такое налоги и сборы и какими они бывают. Сегодня разберемся с понятием объекта налогообложения. Ст. 38 НК РФ определяет его как реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Согласитесь, звучит захватывающе.
Перевожу на русский: объект налогообложения - это показатель, при наличии которого Катя Петрова, ИП Васечкин или ООО "Рога и копыта" становится налогоплательщиком. Какой именно показатель вызывает обязанность поделиться с государством - зависит от конкретного налога. Составил для вас шпаргалку по объектам налогообложения по налогам и сборам.
Объекты налогообложения для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС) - реализация (ст. 146 НК РФ). Если продали что-то - придется платить. К подаркам это тоже относится.
Акцизы - реализация подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ). Перечень подакцизных товаров содержится в ст. 181 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - доход физического лица (ст. 209 НК РФ).
Налог на прибыль организаций - прибыль юридического лица, т.е. разница между его доходами и расходами (ст. 247 НК РФ).
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - добытые животные или биологические ресурсы (ст. 333.2 НК РФ). Перечень животных и биологических ресурсов смотрите в ст. 333.3 НК РФ.
Водный налог - использование водоемов для забора воды, сплава, гидроэнергетики и использование акваторий водоемов (ст. 333.9 НК РФ).
Государственная пошлина - обращение в государственные органы для совершения юридически значимых действий (ст. 333.16 НК РФ). Каких именно - смотрите в главе 25.3 НК РФ.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.45 НК РФ). Дополнительный доход - это расчетная выручка от реализации нефти и газа минус фактические расходы на их добычу.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - полезные ископаемые, добытые из недр и извлеченные из отходов добывающего производства (ст. 333.45 НК РФ).
Страховые взносы - выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ).
Объекты налогообложения для региональных налогов
Транспортный налог - наземные, водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).
Налог на игорный бизнес - игровые столы и автоматы; процессинговые центры букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок; пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 366 НК РФ).
Налог на имущество организаций - недвижимость (ст. 374 НК РФ).
Объекты налогообложения для местных налогов
Земельный налог - земельные участки (ст. 389 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц - недвижимость (ст. 401 НК РФ).
Торговый сбор - движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала (ст. 412 НК РФ)
Объекты налогообложения для спецрежимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - доходы минус расходы (ст. 346.4 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (УСН) - здесь объектов два. Налогоплательщик выбирает тот, который ему больше подходит. Первый - доходы. Второй - доходы минус расходы. Если понял, что из-за неправильно выбранного объекта платится слишком много налога или возникают сложности с учетом, то с нового года объект можно изменить (ст. 346.14 НК РФ).
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - здесь нет своего объекта налогообложения, этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН) - потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Размер такого дохода определяет регион (ст. 346.47 НК РФ).
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!