Когда план-факт есть, отчёты выходят вовремя, но управленческих решений меньше, чем споров о цифрах. План-факт анализ в управленческом учёте — это не отчёт про “выше/ниже плана”, а механизм принятия решений по причинам отклонений. Ключевая “вещь”, без которой план-факт становится бесполезным, — модель причин отклонений (драйверная декомпозиция): объём, цена, микс, нормы, ставки, загрузка, курс. Если этой модели нет, отклонения описывают словами, а решения принимают по ощущениям. Если модель есть, CFO отвечает на вопрос “почему изменилось” и “что менять”, а не “кто виноват”...

Если маркетинг не сведен к цифрам, он управляется ощущениями — и бюджет уходит быстрее, чем растёт прибыль. План-факт анализ позволяет собственнику видеть конкретные отклонения: сколько лидов недобрали, на сколько выросла стоимость заявки, где просела выручка и почему это произошло...