Налоговый адвокат - Бугрушев А.В.

💡Разбор зарплатного требования 🕵️‍♂️Требования налоговиков: Налоговики обнаружили, что ИП переводит с своего РС себе на карту деньги с назначением платежа «Заработная плата».Налоговики выставили требования – заплатить почти 640 тыс. – НДФЛ ссылаясь на назначение платежа. 💡Причина: У ИП не было сотрудников. В целях экономии на банковской комиссии он открыл «Зарплатный проект» с комиссией 0.3 %. При переводе денег себе Банк ставил назначение платежа «Заработная плата». 🚩Доводы налогоплательщика: 📌Перечисление ИП денег со своего РС на карту, оформленную в рамках зарплатного проекта, является способом расходования дохода и налогами не облагается (Письмо Минфина от 14.10.2019 № 03-15-06/78583)   📌ЗП выплачивается только в рамках трудовых отношений на основании трудового договора. ИП сам с собой не может заключить трудовой договор, то выплата не является доходом, облагаемым НДФЛ.

Что такое фиктивная налоговая миграция? Для того, чтобы построить экспертную защитную модель по обвинению в фиктивной миграции, нужно знать признаки фиктивной миграции и как ее будут доказывать. 💡Я тут задумался, а что, если бы я был инспектором правового отдела ФНС, то, как бы строилось обвинение? Какие были элементы состава правонарушения фиктивной миграции? 💡Итак, мои размышления если бы я был инспектором ФНС: 📌1.     Я как инспектор допросил бы самого налогоплательщика (например, как сделали это налоговики в Удмутрии, см. пост) и закрепил бы в протоколе показания: где налогоплательщик фактически живет, знает ли долевых собственников, как он покупал долю и вообще задал более 20 перекрестных вопросов. Если налогоплательщик не готов к допросу и пришел без адвоката итд. - такой протокол добавил бы себе в доказательственную базу. Я как инспектор понимал был, что протокол – эмоциональное доказательство и, если допрос провален налогоплательщиком – это хороший задел для моей копилки обвинения.   📌2.     Самое главное я как умный налоговый инспектор понимал, что суд будет уделять внимание анализу мотива смены места жительства предпринимателя с точки зрения получения налоговой выгоды (54.1 НК – это наше все в обвинение). С помощью того же допроса, а также требований о представлении пояснений я бы спросил про деловую цель переезда. Естественно, налогоплательщик ответил бы на допросе или пояснениях, что переехал в Калмыкию из-за теплой погоды, тюльпанов и я бы с удовольствием как инспектор отразил бы дословно такой ответ в протоколе и он меня устроил полностью. Потому что объяснить деловую цель в любой схеме оптимизации это одно из самых важных. 💣Я бы, конечно, пришел к выводу, что, анализируя мотивы смены места жительства предпринимателя с точки зрения получения налоговой выгоды, налоговый орган установил, что налоговый мотив мог быть доминирующим при принятии предпринимателем решения о смене места жительства, поскольку это не свойственно его деловой практике. 📌3.     Я как инспектор (или это уже сделали мои коллеги из ППА) изучил бы основных контрагентов и зачем они нужны согласно исходящим платежам налогоплательщика и сделал бы вывод об отсутствии контрагентов из льготного региона. Если эти контрагенты такие же мигранты, как это рекомендуют инфо-помогаторы с авито или ваших чатах, то конечно я направил бы встречные запросы им на предмет наличия ресурсов о оказании этих услуг. Все эти примитивные междусобойчики я и так знаю. Всех допросим, и запросы направим. И не такое делали в рамках доказывания бумажного НДС и дробления бизнеса. 4.     Моя задача, как инспектора налоговой собрать железобетонный материал, который имеет большую судебную перспективу. Значит, я уже направил запросы в ресурсоснабжающие компании, потому что налогоплательщик купил долю в доме в поселке. Я запрошу объемы потребления по дому и выясню, что дом уже давно отключен от сетей и по дому нулевое потребление. Я как налоговый инспектор, прекрасно знаю, что инфо-помогаторы с авито, которые продавали доли не посоветовали налогоплательщикам переоформить договор абонентского обслуживания с старого собственник на нового собственника (а если долевики, то на кого?).   💣Доля в доме – точка входа в льготный регион, и я как налоговый инспектор полностью докажу, что это точка входа была формальной, что входит в объективную сторону элемента состава правонарушения по 54.1 НК.   Если налогоплательщик долевик (1/6 дома), это значит, что материал готов на всех долевиков. Раз, два и готово, поменяю ИНН и все установочные данные и пойду к остальным долевикам. Если посыпется один, посыпятся все. Так нас учили в академии права, когда изучали соучастие. Ну еще больше десяти существенных элементов, но они как говорят налоговики – «ТОЛЬКО ДЛЯ СЛУЖЕБНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ», канал все-таки публичный. Все, что здесь я написал – это очень на поверхности и где-то в рамках всего одного региона, моего региона.  #ПроверкивКалмыкии Подписаться на блог

Проверки в Удмуртии: Явка с повинной (часть 1) 🚩Ко мне обратился клиент из Удмуртии. Его вызвали на допрос и там он растерялся и по сути его ответы подтвердили фиктивную миграцию.   💡Три моих комментария: 1)    По допросу: Налогоплательщик такими ответами ухудшил свою доказательственную модель. Выкладываю только часть, она самая «безобидная». 2) Ценность требования налоговиков - в нем описано более 12-ти признаков фиктивной миграции. 3)    Налоговики раскрыли понятие фиктивной миграции. Итак, по мнению инспекторов из Удмуртии: Фиктивная регистрация без намерения пребывать по адресу регистрации и без цели ведения экономической деятельности в данном регионе, а лишь с целью использования налоговых преференций, установленных в данном регионе, может свидетельствовать об умышленных действиях налогоплательщика в целях незаконного уменьшения налога (статья 54.1 НК РФ). Данное обстоятельство указывает на возможное занижение суммы исчисленных налогов по УСН. Подписаться на блог.  

Подкаст: Налоговые проверки в Калмыкии 2025! Всем добрый день. Если вам интересна информация относительно налоговых проверок в Калмыкии, то рекомендую посмотреть новый подкаст о налоговых проверках. Смотрите: ЮТУБ РУТУБ Что обсудили? 📌УСН в Калмыкии – почему этот регион так привлекает бизнес? 📌Налоговые комиссии – на что обращают внимание и как подготовиться к вызову. 📌Позиция налоговых органов – чего ждать от проверок и как минимизировать риски. 📌 КУДИР и приём местных сотрудников – как правильно вести учет и оформлять персонал. 📌Споры с налоговой – какие доказательства помогут защитить свой бизнес. 📌Налоговые мигранты – кто это такие и как к ним относятся в 2025 году. 📌Доли в бизнесе – как их распределение влияет на налоги и проверки. 📌Деловая цель переезда – как её обосновать, чтобы избежать лишних вопросов. 📌 Реальные выгоды и риски – стоит ли сейчас регистрировать ИП в Калмыкии или уже поздно?

Дробление на маркетплейсах: скрытые угрозы   👨‍🎓Идея этого поста возникла на консультации с клиентом-селлером. Хоть консультация была посвящена льготной ставке в Калмыкии, но клиент обмолвился, что собирается сделать ряд «неких действий» для профилактики обвинений в дроблении. В его задумке я увидел скрытый риск, который как раз станет главным доказательством налоговиков в дроблении.   🔍На пространстве интернета раскрыты явные признаки дробления на маркетплейсах: единый ассортимент товаров и схожий дизайн карточек товаров; общий IP-адрес для сдачи отчетности; доступ к личным кабинетам нескольких магазинов; одинаковый фулфилмент итд. Это все классика. 💣Мы обсудим другие: 🚩1. Смена владельца карточки товара.   Селлеры прекрасно знают, что это и зачем им менять владельца карточки товара с одного на другого. Карточка товара – такой же актив бизнеса, как например в транспортной сфере является самосвал. Карточку надо раскачивать, повышать количество отзывов, CTR, статистику просмотров итд. У карточки товара есть остатки товаров на складах, если работаете по системе ФБО. Терять актив, приносящий деньги нельзя.   💡Если в следующих действиях вы узнаете себя, не ставьте «лайк», а просто задумайтесь как это обосновать:   📌Если ИП-1 (селлер) достиг (или достигает) предельного оборота по УСН (или 60 млн. при котором возникает обязанность платить оборотный НДС) – переводит карточку товара на ИП-2. Какое этому объяснения? какие последствия?    📌Если ИП-1 (селлер-брат/мама/папа) предвидя увеличения надзора за дробленцами на МП переводит карточку на ИП-2 (брат/сын) Какое этому объяснения? какие последствия? (с учетом их родственной взаимозависимости).   Поскольку судебная практика касательно дробления на МП будет скорей всего формироваться с 2026г., надо уже сейчас подумать о объяснениях таких действий. 💡Если взять классическое дело о дроблении, почти в любом из них будет факт «перемещения» актива бизнеса (транспорт, оборудование, аренда) из одного группового лица в другое.   🚩2. Отсутствие расходов у Селлера (=раскрытие цепочки поставщиков).   Один из предметов доказывания самостоятельности отдельного ИП в группе если идет обвинение по линии дробления является ведении реальной хозяйственной деятельности предпринимателем, что в свою очередь доказывается в том числе самостоятельными расходами. 🕵️‍♂️Возможность предъявить налоговикам расходы по каждому ИП = критерий безопасности. Каждый предприниматель не должен нести расходы друг за друга, а их наличие как раз является доказательством самостоятельности. 👨‍🎓Я недавно задумался, как же я буду доказывать, что каждый предприниматель (в группе) закупает товары самостоятельно, если таких расходов нет, так как как многие закупают товары на ТЯК «Москва», через «Карго» итд. Никаких первичных документов нет. 💡Есть расходы на фулфилмент, бухгалтера (некоторые используют банковские сервисы) но это не основные статьи расходов в хоз. цепочке. 💡Практикующие налоговые юристы также знают, что надо доказывать также что у предпринимателей свои разные поставщики, каких тоже нет ввиду «наличных отношений». Также еще я выявил более десяти аналогичных проблемных точек, но публиковать не буду из за сохранения доказательственного потенциала.   По моим данным сейчас в юр. отделах Центрального аппарата ФНС РФ, как раз встраивается стратегия по доказыванию дробления на маркетплейсах, а также «фиктивной миграции» по всем регионам. По обоим направлениям будет формироваться "новая" судебная практика, которой, по сути, еще нет. Лучшие юристы налоговой сейчас продумывают пошаговые действия проверочных мероприятий, также как и мы налоговые юристы продумываем как будем защищать налогоплательщиков. Подписаться на блог.  

Вторая страница письма налоговой #ПроверкивКалмыкии Подписаться на блог

Первая страница письма налоговой #ПроверкивКалмыкии Подписаться на блог

Проверки в Калмыкии 2025: новые вызовы  💼Прилетело откуда не ждали: 🚩В январе 25г. селлеру, получивший регистрацию в Калмыкии пришло информационное письмо от бывшей налоговой (не Калмыцкой), то есть письмо от налоговой, в которой он состоял на учете до переезда в Калмыкию.   🚩Бывшая налоговая в своем письме указала о том, что у селлера в Калмыкии нет ни земельных участков, ни полноценной собственности. 🚩На второй странице письма, бывшая налоговая написала, что в отношении налогоплательщика проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности вне рамок налоговых проверок с целью установления фактических обстоятельств ведения деятельности в старом регионе прописки (то есть от куда он переехал в Калмыкию). 🔍Бывшая налоговая пригрозила – «в случае выявления признаков места жительства и ведения деятельности на территории старого субъекта (не Калмыкии) информация о формальной регистрации на территории Калмыкии, в котором установлена пониженная ставка по УСН будет направлена в налоговые органы по новому месту регистрации ИП (то есть в УФНС по Калмыкии) с целью проведения мероприятий налогового контроля.   Как вам такое? Давайте порассуждаем, я вижу здесь очень много аспектов в этом письме. 💡1. Я так и не понял, какая цель у этого письма налоговой, которая понимает, что проверочные мероприятия (например истребование документов, вызов на комиссии) проводить она не имеет право. Сейчас это может сделать только Калмыцкие налоговики. 💡2.  Причины достаточно понятны. Налоговые платежи по УСН в силу Бюджетного кодекса поступают в казну субъекта, также как и НДФЛ, то есть теперь в Калмыкию. Раньше эти платежи администрировала «старая налоговая». У каждой налоговой есть план по собираемости налогов. Моделируем: если у налогоплательщика оборот 100 млн. руб. (налог. база), то ранее, когда он стоял на учете в «старой налоговой», 6 % от налоговой базы шли в бюджет субъекта «старой налоговой», в том числе в зачет плана по собираемости налогов. Сейчас же этих платежей нет, они ушли в Калмыкию (уже со ставкой 1 %).   💡3.  Сложиться ли такая практика со стороны «старых налоговиков» откуда ушли в льготные субъекты предприниматели (в любые льготные субъекты, не только в Калмыкию). 💡4.  Как отреагируют Калмыцкие налоговики, получив такие материалы от своих коллег из другого региона? Скорее всего будут вынуждены отработать налогоплательщика и поставить его в список по которым будет проводиться предпроверочный анализ либо «углубленно» отработать на предстоящей камералке.   👨‍⚖️Региональная конкуренция за бизнес и налоги. Наша страна имеет федеративное устройство, в целом никто не отменял конкуренцию за бизнес и налоги, но конечно такая конкуренция должна быть в рамках закона. 💼Особенно конкуренция между льготными субъектами и не льготными – особо остро проявляется сейчас в виду повышения налоговой нагрузки, проявлением чего стало рассматриваемое письмо налоговиков.   В рамках подготовки этого поста я изучил вопрос конкуренции за бизнес в других странах. Некоторые эксперты, негативно характеризуют создание конкуренции между регионами путем применения различных налоговых льгот. А некоторые, наоборот, положительно. Например, в Канаде, в дотационном Квебеке есть такие льготы (по аналогии с дотационной Калмыкией).    В США существует довольно интенсивная налоговая конкуренция между штатами, которые конкурируют между собой за капитал с помощью снижения ставок налога на корпоративный доход, ускоренного порядка списания расходов, инвестиционных налоговых скидок, уменьшения налога на имущество, освобождения от налога с продаж, а также путем изменения правил распределения налоговой базы компаний, работающих в нескольких штатах. Надо признать, с каждым днем появляются новые вызовы. #ПроверкивКалмыкии Подписаться на блог Письмо налоговой ниже.

Номиналы – Родственники.  💼Защита клиентов намного осложняется, когда при использовании схем дробления (даже законного дробления) используют номиналов – родственников. 🔍Психологический аспект. Как правило, сам клиент устойчив к проверкам налоговиков, но его слабым местом является «любимая сестра – номинал», «любимая жена – номинал», «любимая дочь - номинал. Эту схему называют «Клонирование». 👨‍🎓Когда я вижу в схеме «родственников» по своему опыту понимаю, что клиент скорей всего не выдержит давления на любимого человека. 🚩Все указанные родственники являются целью проверок, допросов, по ним устанавливается «цифровой портрет». 🚩Налоговики будут постоянно манипулировать этим, ссылаться н работу ОБЭП, субсидиарную ответственность, соучастия итд. 💡Наш доказательственный потенциал будет постоянно страдать от такого «родственного аспекта». 💡Законное дробление и даже через родственников имеет место быть, если это не фикция, но это тема другого поста. 🔍Параллельная деятельность ИП-номинала. Есть такое понятие – «цифровой портрет налогоплательщика». Если номинал – родственник параллельно предпринимательской деятельности трудоустроен с постоянной занятостью, то такой цифровой портрет, как правило, негативен.  Трудоустроен где-то, значит налоговикам будет понятно по отчетности, кто является его работодателем, а значит можно запросить его трудовой договор, должностную инструкцию, узнать его квалификацию и трудовой график и сопоставить все это с возможностью заниматься бизнесом. 🔍Субсидиарная ответственность номиналов директоров ООО. В силу судебной практики, номинальный ген.дир ООО не лишается статуса контролирующего лица, который как раз несет субсидиарную ответственность за долги организации, в том числе перед государством. Например в деле А40-161453/21, директор ООО ссылался на свою номинальность в целях избежать субсидиарную ответственность при банкротстве, которая стала результатом непогашения задолженности перед налоговой. Ссылка на номинальность не помогла, номинальный директор привлечен к субсидиарной ответственности. 🔍Уголовная и административная ответственность номиналов. -Уголовной ответственности для самих номиналов пока нет, но они в теории могут стать соучастниками при вменении уголовного состава. Как раз это и является и мерой давления контролирующих органов. - Есть административный состав за недостоверные сведения о регистрации ИП (штраф до 10 000 рублей (статья 14.25 КоАП РФ). - В Госудумме на рассмотрении проект изменений в ст. 173.1 и 173.2 УК РФ – которыми будет введена уголовная ответственность уже самих ИП – номиналов. 

Как мы доказали законное дробление 🚩В 2025г. мы ожидаем увеличения проверочных мероприятий в отношении дробления и поэтому небольшая выдержка из кейса как мы боролись за клиента, которого обвинили в дроблении.   💡Летом 24 года, я представлял клиента на комиссии по легализации спец. режима и обвинение в дроблении. 💡Логика у проверяющих простая: несколько организаций, применяющих спец.режимы (чаще всего УСН), которые создаются одним лицом с целью платить в бюджет меньше налогов, чем, если бы применяли ОСН. Это называется дроблением бизнеса целью которой является дробление выручки.   🚩Мы собрали порядка 14 доводов. Но самым важным в рамках бизнеса клиента была лицензия, поскольку деятельность клиента была лицензируема (аптечный бизнес). 💼Итак, мы смогли обосновать, что группа компаний была разделена на несколько организаций потому что:   🚩Бизнес боялся административного приостановления деятельности. Мы обосновали, что деятельность лицензируема, значит есть риск потери такой лицензии или приостановления деятельности по причине выявления административными органами нарушений (пожарка, жалобы по лини Росздравназора и др.). 🚩По этой причине бизнесу необходимо было иметь несколько компаний в разных регионах с лицензиями.   Как раз Николай Василенко ("лавандовый раф") в недавнем интервью рассказывал именно такую историю, когда он лишился бизнеса по причине аннулирования 30 алкогольных лицензий. 🚩Собственники понимают, что нарушение даже одной аптекой установленных законом правил может повлечь административное приостановление деятельности организации и поэтому законное дробление является элементом предусмотрительности, устойчивости, сохранения логистических цепочек и даже рабочих мест. Кстати это и есть проявление деловой цели.  💡Также мы привели доказательства самостоятельности каждой групповой компании: наличие собственного портфеля контрагентов, работников, отсутствие безвозмездных траншей, внутригрупповых платежей и др. 💡Все это называется - законная оптимизация налогов (даже при дроблении), это следствие реструктуризации и легендирования бизнеса (изменение его структуры, налоговых режимов, применение налоговых льгот и т.д.), при которой незаконные способы замещаются легальными с минимально возможными финансовыми потерями: при обелении бизнеса налоговая нагрузка чаще всего возрастает, но бизнес становится более безопасным.

Проверки в Калмыкии 2025: негодные доказательства.  🚩Недавно клиент прислал слайды с рекомендациями, о том, как защититься от обвинений в фиктивной миграции. Эти слайды рассылают на форумах в которых состоят селлеры. ⚖️ Когда я увидел эти слайды - возникло чувство колоссального несогласия. Давайте их рассмотрим. 💡 Но сначала - главная рекомендация поста: После подачи декларации за 2024г. (до 25.04.2025г.) налоговики начнут камералить (проверять) налогоплательщиков. 🔔Поэтому важно до подачи декларации за 24 г. и начала камералки – обрасти определенными доказательствами пребывания в регионе, продумать деловую цель. Этот пост – антирекомендация того, что я не хотел бы видеть в так называемом defence file («защитное досье») своего клиента. Итак, мои размышлении о таких «негодных доказательствах»: 👿1.  Начинаем с любимого: подставные платежи по картам.   💼30-40 % клиентов из Калмыкии ссылаются , что у них есть в Калмыкии «специалист», который периодически «расплачивается по его банковской карте в местных магазинах и тем самым создается железобетонное доказательство «фактического присутствия». 💡Давайте разбираться. Моделируем такой довод - банковская выписка, из которой видно, что периодически покупается хлеб, кофе в местной пятерочке. Напомню с 21 года Банки обязаны в рамках ст. 86 НК выдавать налоговой по запросу - справки, выписки в том числе ИП, ФЛ. 🕵️‍♂️Какую оценку дадут инспектора и судья тому, что налогоплательщик в один период тратил, например, в г Элисте и в г. Москва и еще снимал деньги в банкомате г. Москве для закупа на ТЯК Москва. 🔍А если еще сопоставить объём таких подставных платежей и реальных платежей, например, в г. Москве (магазины, метро, заправки, столовки) ? 🔍Если заявить такой довод (транзакции в г. Элисте по картам) появляется дополнительный предмет доказывания у налогоплательщика: раскрытие проживания, логистики в Элисте в момент таких платежей.   👿2.  Следующая рекомендация – подписаться на местные газеты, заключить договор с Почтой, СДЭК итд.   🚩Есть такая газета – «Известия Калмыкии». Вот если переехавший ИП купит подписку на эту газету – какая будет причинно – следственная связь между платной подпиской и обоснованием деловой цели присутствия в Калмыкии? То же самое с договором с Почтой или СДЭК. 👿3.     Фальш – имитация деятельности непонятно чего. 🚩Идем дальше. Помогаторы с форумов советуют отправлять посылки/письма с льготного региона, покупка канцелярии итд. Большинство, кто переехал в льготный регион – это селлеры. Какая конечная цель доказывания в отправке писем из Элисты или покупка канцелярии? 💡Комиссии по легализации льготной ставки, которые проходили в г. Элиста в конце 24 г. и выводы, которые отражены в протоколах комиссиях, допросах показали с каких доказательств будут заходить налоговики. Они конкретны (непригодность дома (более 4 отдельных признаков), отсутствия деловой цели присутствия бизнеса в Калмыкии итд. 💡На мой взгляд более половины доказательств налоговой косвенны, но налоговая не может позволить себе ссылку на заранее негодные доказательства. 💡Если мы говорим о обвинениях в фиктивной миграции, то любое доказательство должно ответить на 3 главных вопроса – как, зачем и какую роль оно выполняет в рамках хозяйственной деятельности и лучше со ссылкой на экономико-географическое положение льготного субъекта. Подписаться на блог.   #ПроверкивКалмыкии

Реструктуризация бизнеса 2025г. 🚩С 01.01.2025г. вступили в силу многочисленные поправки в НК в след за которыми бизнесу необходимо внедрять новые модели корп. работы: 🚩 Самые резонансные: 🎈1) Запрет на право пользования патентом в следующем году, если в 2024-м вышли за лимит по выручке в 60 млн.  Очень серьезное изменение, ошеломляющие изменение. Изменение, которое «в тихую» ввели, без предупреждения. Цель – подтолкнуть к уплате НДС. 🎈2) Оборотный НДС на УСН (при лимите свыше 60 млн.) Методичка налоговой здесь по этому вопросу здесь. 🎈3) Увеличения администрирования в отношении «налоговых мигрантов» в низконалоговые субъекты РФ по УСН. Тут идет политика, начатая в 4 кв. 24 года 🎈4) Увеличения налога на прибыль с 20 % до 25 %. 🎈5) Прогрессивная шкала НДФЛ. 🎈6) Внедрение в АСК ДФЛ ещё больших инструментов в целях борьбы с серыми ЗП как раз для того, чтобы администрировать повышенные ставки НДФЛ. 🎈7) Введение АУСН по всей стране.   🕵️‍♂️Если вдумчиво почитать Основные направления бюджетной, налоговой политики на 2025 год, подготовленной Минфином, то просматривается обоснование всех новых мер – реализация перспективного финансового плана на 2025-2030 гг. по достижению национальных целей развития. 🚩Читаешь какие – то умные слова в указанном документе, а между строк все только об одном - совершенствования налогового администрирования (стр. 100 основных направлений Минфина) Ну что сказать, с новым 2025 годом повышения налогов, поехали!