22 подписчика
#Азбука_международного_бизнеса
🅰️ | Трансфертное ценообразование (ТЦО)
Что такое ТЦО?
✨ Представим, что российская компания продаёт товар иностранной компании из той же группы. Могут ли стороны установить любую удобную цену?
Для целей налогообложения — не совсем.
Принцип «вытянутой руки»
🌃 Независимые компании заключают сделки на рыночных условиях: каждая сторона стремится получить наиболее выгодный для себя результат.
👔 Компании одной группы могут согласовывать условия с учётом общих интересов. Поэтому для целей налогообложения применяется принцип «вытянутой руки»: условия контролируемой сделки должны соответствовать условиям, о которых в сопоставимых обстоятельствах договорились бы независимые лица.
💰 Цена сделки влияет на размер доходов, расходов и, следовательно, налоговой базы. Если условия сделки отличаются от рыночных и это привело к занижению налога или завышению убытка, налоговая база может быть скорректирована.
📄 Специальный налоговый контроль цен, предусмотренный разделом V.1 НК РФ, проводится в отношении сделок, признаваемых контролируемыми. При этом не каждая сделка между взаимозависимыми лицами автоматически является контролируемой: необходимо учитывать критерии и суммовые пороги, установленные статьей 105.14 НК РФ.
Какие налоги может затрагивать контроль ТЦО?
В предусмотренных НК РФ случаях проверка может касаться ⤵️
🔳 Налога на прибыль организаций — за исключением прибыли контролируемых иностранных компаний
🔳 НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со статьей 227 НК РФ (то есть у ИП)
🔳 НДПИ
🔳 НДС — если одна из сторон сделки не является плательщиком НДС или освобождена от его уплаты
🔳 Налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Как проверяют соответствие цен рыночному уровню?
🏛️ НК РФ предусматривает пять основных методов ⤵️
1️⃣ Метод сопоставимых рыночных цен. Цена контролируемой сделки сравнивается с рыночным интервалом цен в сопоставимых сделках.
2️⃣ Метод цены последующей реализации. Учитываются цена последующей перепродажи товара и рыночный интервал валовой рентабельности покупателя.
3️⃣ Затратный метод. Анализируются затраты продавца и рыночный интервал валовой рентабельности его затрат.
4️⃣ Метод сопоставимой рентабельности. Операционная рентабельность одной из сторон сделки сравнивается с рыночным интервалом рентабельности в сопоставимых условиях.
5️⃣ Метод распределения прибыли. Совокупная прибыль сторон от сделки распределяется с учётом выполняемых ими функций, используемых активов, принимаемых рисков и вклада каждой стороны в получение прибыли.
✅ Методы могут применять как налоговые органы при проведении контроля, так и сами компании при анализе сделок и подготовке документации по ТЦО. Выбор метода зависит от характера сделки, функций ее участников и доступной информации.
🔗 Записаться на консультацию: info@ftl-advisers.ru
2 минуты
12 августа