45 подписчиков
"Должная осмотрительность" или как не потерять налоговый вычет из‑за контрагента?
Термин «должная осмотрительность» не закреплён в Налоговом кодексе РФ напрямую. Но налоговые органы активно его используют — и могут отказать в налоговой выгоде, если вы не проверили партнёра перед сделкой (письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ‑4‑7/3060@).
Когда появилось понятие?
Впервые — в 2006 году, в постановлении Пленума ВАС РФ № 53.
Раскрыто ВС РФ в 2020 году (определение № 307‑ЭС19‑27597).
Что значит «проявить осмотрительность»?
Это значит проверить контрагента до подписания договора. Что важно подтвердить:
✔Регистрацию и налоговый учёт — есть ли компания в ЕГРЮЛ, стоит ли на учёте в ФНС?
✔Деловую репутацию — отзывы, история работы, участие в госзакупках.
✔Платёжеспособность — нет ли долгов, банкротств, исполнительных производств.
✔Ресурсы для исполнения сделки:
- оборудование и производственные мощности;
- квалифицированный персонал;
- опыт работы в нужной сфере.
Чем рискуете, если не проверять?
Если контрагент окажется фирмой‑однодневкой, вы можете:
❌потерять право на вычет по НДС — даже если товар получен или услуга оказана;
❌не учесть расходы для снижения налогооблагаемой базы, если обязательства выполнил кто‑то другой (не тот, кто указан в договоре).
Основание: п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
Практические советы по проверке контрагентов - завтра
1 минута
25 февраля