129 подписчиков
НДФЛ при обмене недвижимости: Конституционный суд меняет правила игры для граждан
КС РФ признал неконституционными действующие правила НДФЛ при обмене недвижимости и обязал законодателя переписать нормы, чтобы исключить произвольное налогообложение граждан при сделках мены для личных нужд.
Поводом стала жалоба собственницы земельного участка, которой начислили НДФЛ почти 140 тыс. руб. при обмене участков, признанных сторонами равноценными и совершенных без доплаты.
В чем была проблема
✔️ Гражданка обменяла участок с кадастровой стоимостью почти 3 млн руб. на участок той же категории с кадастровой стоимостью около 422 тыс. руб., при этом в договоре стороны указали равноценность - по 500 тыс. руб. каждый, без доплат
✔️ Налоговый орган посчитал, что у нее возник доход, и определил налоговую базу по НДФЛ исходя из 70% кадастровой стоимости отчужденного участка, доначислив около 138–140 тыс. руб. налога и пени
✔️ Суды трех инстанций согласились с налоговой, применив по аналогии к договору мены правила купли-продажи и расчета НДФЛ по кадастровой стоимости.
КС указал, что такой подход фактически заставляет гражданина платить налог с имущественных потерь, а не с реальной экономической выгоды, что противоречит конституционным принципам справедливости налогообложения.
Позиция КС РФ:
✔️ Нормы о налогообложении продажи недвижимости нельзя механически переносить на обмен (мену), где ключевым элементом является взаимный обмен вещами, а не получение денег
✔️ Действующее регулирование (во взаимосвязи норм НК РФ и ГК РФ) допускает произвольное определение налоговой базы и не позволяет гражданам предсказать налоговые последствия обмена недвижимостью для личных целей
✔️ Нельзя взимать НДФЛ с величины имущественных потерь налогоплательщика, если он совершает обмен в личных, некоммерческих целях и не получает реальной экономической выгоды.
КС признал оспариваемые положения НК РФ в части их применения к сделкам обмена недвижимости граждан в личных целях не соответствующими Конституции РФ и обязал законодателя устранить выявленные противоречия.
До внесения поправок Конституционный суд установил переходный порядок налогообложения мены недвижимости:
✔️ Если обмен равноценный, без доплат, и эквивалентность сделки не опровергнута, НДФЛ при обмене недвижимости для личных нужд взиматься не должен, так как отсутствует облагаемая экономическая выгода
✔️ Если кадастровая (или рыночная) стоимость объекта, полученного по обмену, существенно превышает стоимость отчужденного объекта, и равноценность обмена опровергнута, налог взимается только с разницы между стоимостями
✔️ При отсутствии кадастровой стоимости ориентиром становится рыночная стоимость, определяемая на основании отчета об оценке, который может использовать налоговый орган.
Таким образом, ключевой критерий - наличие реальной экономической выгоды, а не формальное применение кадастровой стоимости отчуждаемого объекта.
Основной источник: Постановление Конституционного Суда РФ о НДФЛ при обмене недвижимости - https://rg.ru/documents/2026/01/26/ks1-dok.html?
#НДФЛ #ОбменНедвижимости #КонституционныйСуд #НалоговыйСпор #ЗащитаПравНалогоплательщиков #АдвокатАнтонов
2 минуты
28 января