181 подписчик
Заголовок: ВС РФ поставил точку: земля под ИЖС, используемая в бизнесе, не облагается по льготной ставке 0,3%
Верховный Суд РФ окончательно подтвердил ключевой принцип: льготная налоговая ставка 0,3% для земель под ИЖС применяется только для личных, бытовых нужд, а не для предпринимательской деятельности.
📌 Суть дела:
Индивидуальный предприниматель, основной вид деятельности которого — «деятельность агентств недвижимости» (ОКВЭД 68.31), владел 14 земельными участками для ИЖС. Он считал, что как физическое лицо имеет право платить налог по ставке 0,3%.
Налоговая инспекция выявила недоимку и потребовала применять общую ставку 1,5%, так как земля использовалась в бизнесе.
⚖️ Позиция судов (включая ВС РФ):
Ставка 0,3% — это льгота. Её применение зависит не только от категории и вида разрешённого использования земли, но и от фактического использования.
Цель использования решает всё. Для получения льготы нужно не просто иметь участок под ИЖС, а использовать его по назначению — для строительства жилья для личных нужд.
Бремя доказательства — на налогоплательщике. Предприниматель не смог доказать, что приобретал участки для строительства себе. Напротив, суд установил, что он систематически (с 2012 по 2018 год) продавал земельные участки (всего 80), что явно свидетельствует об их использовании для извлечения прибыли.
🔎 Ключевой вывод:
Если вы приобретаете земельные участки под ИЖС для перепродажи, развития или любой другой коммерческой деятельности, вы теряете право на льготную ставку 0,3%. В таком случае применяется ставка, установленная для прочих земель (как правило, 1,5%, если местными властями не предусмотрено иное).
💡 Что важно помнить:
Налоговый орган внимательно следит за цепочками сделок с землёй.
Единичная продажа участка, купленного для личных целей, — не преступление. Но систематическая деятельность по покупке и продаже является предпринимательской.
Фактическое использование участка имеет приоритет над формальными признаками.
Дело № 307-ЭС20-16984 от 24.12.2020 служит чётким ориентиром для всех, кто совмещает владение землёй и бизнес.
1 минута
4 декабря