11 подписчиков
Когда необходимо рассчитывать НДС?
С 2025 года Налоговый кодекс получит много нововведений. И бизнес, работающий на упрощенной системе налогообложения (УСН) и имеющий годовой доход свыше 60 млн рублей, начнет уплачивать НДС.
Рассмотрим, как с ним взаимодействовать, чтобы не запутаться и сделать все правильно.
Налоговая база для НДС представляет собой стоимость проданных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, с учетом акциза. НДС рассчитывается как произведение стоимости продажи на ставку налога. Продавец на УСН обязан добавить к цене сумму налога, которую он исчислил, и отразить ее в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах при осуществлении продаж.
Общее правило гласит, что налоговая база по НДС устанавливается на момент, когда из следующих событий произошло одно раньше:
— дата отправки товаров или передачи работ и услуг;
— дата получения оплаты или частичной оплаты за будущие поставки товаров (аванс).
Если аванс был получен до момента отгрузки, НДС рассчитывается дважды: сначала при получении аванса, а затем при самой отгрузке товара. Чтобы избежать двойного налогообложения, применяется расчетная ставка НДС.
К примеру, для ставки 5% расчетная ставка составит 5/105%, а для ставки 7% — 7/107%. Ранее исчисленный НДС с аванса можно учесть как вычет в момент расчета НДС с отгрузки.
Таким образом, налоговая база останется неизменной, и сумма налога с аванса будет равна сумме налога с отгрузки.
Рассмотрим следующий пример: в марте 2025 года продавец, работающий на упрощенной системе налогообложения (УСН), получил предоплату в размере 105 рублей, включая НДС. Для расчета налога из этой суммы применяется ставка 5/105%, что означает, что НДС составит
(105×5%)/105%=5 рублей. Эти 5 рублей нужно будет перечислить в бюджет за первый квартал 2025 года.
Затем, во втором квартале 2025 года, продавец осуществил отгрузку товара. НДС на эту отгрузку будет рассчитан по формуле 100×5%=5 рублей.
Эту сумму также необходимо уплатить за второй квартал 2025 года. При этом следует отметить, что в декларации за второй квартал можно указать к вычету НДС, ранее исчисленный с аванса из первого квартала.
Обратите внимание на несколько важных моментов: если отгрузка товара происходит до получения оплаты, то НДС рассчитывается лишь один раз — в момент отгрузки, а при получении оплаты повторного расчета налога не требуется. В случае, если предоплата и отгрузка выполняются в одном квартале, тогда НДС будет исчислен только при отгрузке, и предоплата больше не учитывается для расчета налога.
Господа предприниматели, напоминаем - если у вас нет желания вникать в указанные выше тонкости - вы всегда можете обратиться к бухгалтеру. И тогда не придется тратить драгоценное время на освоение данных нововведений. Вы будете заниматься тем, что умеете делать - зарабатывать деньги. А отчетами займется квалифицированный бухгалтер.
художник: Екатерина Федулова
2 минуты
16 октября 2024