Самопроверка перед составлением декларации по налогу на прибыль.
1. Доходы от реализации.
Сворачиваем субсчета счета 62 , чтобы верно отражалась информация по договорам и видам задолженностей.
Смотрим на сальдо, возможно забыли выписать реализацию.
Сопоставляем реализации по 62 счету со счетами 90 и 91. В НУ суммы по 90 и 91 проходят очищенные от НДС.
Нередко видела ситуацию, когда в реализации автоматом счет учета становится 10, а не 41 ( причина -неверно заданный вид номенклатуры), программа в свою очередь расценивает это как прочую реализацию и финансовый результат отражает на 91 вместо 90, а бухгалтер на все это даже не обращает внимания.
Проверяем все ли учли на 91 счете. Могли забыть начислить проценты по выданным займам, не учли сумму просроченной КЗ ( если есть основания), забыли провести продажу ОС и пр.
2. Расходы от реализации.
Сначала прямые , на счетах 20,23 проверяем по ОСВ в разрезе статей затрат, все ли верно разнесено. Если есть незавершенное производство -проверяем причину и правильность отражения.
Помним , что корректно закрывать прямые затраты только при реализации или выпуске готовой продукции, себестоимость продукции все-равно попадет в 90.02 в результате реализации. Зависит учет от вида деятельности предприятия.
Расходы ,собранные изначально на счетах 26,44 напрямую не связаны с производством, оказанием услуг, выполнением работ. В декларацию по налогу на прибыль попадут как косвенные , закрывшись предварительно на счета 90.08 и 90.07. Также проверяем по статьям затрат правильность разнесения.
Помним счет 26 на конец месяца сальдо не имеет, а 44 может иметь , если выбрано распределение доставки от поставщика, а не единовременное списание.
3. Внереализационные расходы , 91 счет.
Здесь традиционно комиссия банка.
Также проверяем начислили ли проценты по кредитам, займам.
Начислили ли штрафы, пени по договорам.
Могли случайно включить в расход штрафы и пени по налогам, исправляем, такие расходы не принимаем к налоговому учету.
Могла быть просроченная дебиторская задолженность ( при наличии оснований) и пр.
P.S. Во всех оборотках смотрим налоговый учет ( НУ), так как налог на прибыль считается из данных налогового учета.
Делюсь методичкой по пошаговой проверке ОСВ перед составлением отчетности:
1 минута
22 сентября 2024