18 подписчиков
Восстановление НДС при переходе на УСН в 2025 году по лизингу
С 2025 года, при переходе на упрощённую систему налогообложения, компании и ИП обязаны восстановить ранее принятый к вычету НДС в двух случаях. Этот порядок прописан в пункте 8 статьи 145 и подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК (в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Когда возникает обязанность восстановить НДС?
1️⃣ Организации и ИП, которые переходят с ОСНО на УСН с освобождением от уплаты НДС согласно пункту 1 статьи 145 НК, обязаны восстановить налог. Это касается тех, чей доход за прошлый год составил до 60 млн руб., и которые освобождаются от НДС по умолчанию. Сумма восстановленного НДС включается в прочие расходы по налогу на прибыль согласно статье 264 НК (п. 8 ст. 145 НК).
2️⃣ Организации и ИП, которые переходят с ОСНО на УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), также обязаны восстановить ранее принятый НДС к вычету. Однако, при УСН такие суммы в расходы не включаются (п. 8 ст. 164 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).
Важно отметить, что при переходе с ОСНО на УСН с обычными ставками НДС (20% и 10%) восстанавливать налог не нужно.
Лизинг без права выкупа: нужно ли восстанавливать НДС?
Если в договоре лизинга отсутствует пункт о выкупе объекта, восстановление НДС не требуется. Это подтверждает Минфин в письмах от 08.10.2015 № 03-07-11/57730 и от 28.02.2013 № 03-07-11/5852.
#НДС2025 #УСН #налоги #бухгалтерия #лизинг #налоговаяоптимизация #переходнаУСН #финансовыйучет #налоговаяконсультация #бизнес2025 #упрощенкас2025 #налоговаяподдержка #главбух #финансовоепланирование #налоговаяпрактика
1 минута
29 августа 2024