340 подписчиков
Отступное по договору займа. Налогообложение.
Такая форма прекращения обязательств, как отступное, встречается редко, но о ней точно стоит знать.
⚠️ Дабы понять, как точно НЕ надо делать, простой пример.
➡️Гражданин Пупкин, по договору займа, передал денежные средства гражданке Дормидонтовой. В связи с тем, что гражданка Дормидонтова допустила просрочку исполнения договора займа (просто перестала платить), они заключили доп. соглашение к договору займа, которым определили, что Дормидонтова, через договор дарения, передаёт Пупкину свою квартиру, в счет прекращения обязательств по договору займа. Стоит особо отменить, что наши герои, не являются близкими родственниками или членами одной семьи.
После заключения договора дарения квартиры, и перехода права собственности к Пупкину, стороны посчитали, что претензии исчерпаны, и "разошлись как в море корабли".
Но, налоговый орган, которому попала информация о сделке, придерживался иного мнения. Господину Пупкину был начислен налог (НДФЛ) от дохода, полученного в результате дарения, на весьма круглую сумму (с кучей нолей). Пупкин пытался доказать, что у него не возникло дохода, так как был возврат долга, и договор дарения - всего лишь соглашение об отступном, но ФНС, а равно три судебные инстанции, его не поддержали, тем самым взыскав с него налоги "по полной программе". Всё дело в том, что договор дарения и Соглашение об отступном - совершенно разные, по своей природе сделки.
Что именуют отступным?
По соглашению сторон, обязательство (в нашем примере - договор займа) может быть прекращено предоставлением отступного (ст.409 ГК РФ) - уплатой денежных средств или передачей иного имущества. При этом правила об отступном не исключают, что в качестве отступного, будут выполнены работы, оказаны услуги или осуществлено иное предоставление (п.1 ст. 407, ст. 421 ГК РФ).
Соглашение составляется в письменной форме и подписывается сторонами первоначального обязательства (договора займа). Если по такому соглашению передаётся недвижимость - переход права подлежит государственной регистрации.
Стороны вправе согласовать условие о предоставлении отступного, на любой стадии существования обязательства, в том числе до просрочки его исполнения (Постановление Пленума ВС РФ от 11 июня 2020 г. N 6).
Налогообложение.
(на примере возникновения договора займа между физлицами, прекращенного отступным, по которому передано недвижимое имущество).
Заёмщик - должник.
Передача заемщиком заимодавцу права собственности на недвижимое имущество, в счет погашения займа (в качестве отступного), приводит к возникновению у заемщика дохода от реализации такого недвижимого имущества.
Физическое лицо, при получении дохода от реализации недвижимости, уплачивает НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, если недвижимость находилась во владении больше минимального срока, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи такой недвижимости, НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Если физическое лицо владело недвижимостью менее минимального срока владения, то доход от реализации возможно уменьшить на налоговый вычет (1 млн.руб), либо в размере документально подтвержденных затрат на приобретение (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Займодавец-кредитор.
Возврат заемщиком физическому лицу, суммы ранее переданного этим лицом займа, в том числе - отступным, не рассматривается в качестве дохода указанного лица.
В случае превышения стоимости имущества, переданного в качестве отступного при прекращении обязательства по возврату заемных средств, над размером суммы предоставленного займа, сумма такого превышения, является доходом налогоплательщика и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
👮♀️ Налоговый ответ
3 минуты
27 августа 2024
152 читали