4926 подписчиков
Как определяется выручка при экспорте за пределы ЕАЭС?
Здравствуйте! Порядок отражения выручки для НДС и прибыли зависит от условий взаиморасчетов по внешнеторговому контракту. Имеет значение порядок расчетов и валюта контракта, валюта аванса, полной предоплаты или оплаты товара после отгрузки.
Экспорт, согласно ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0%. Налоговая база определяется согласно п.п. 1 п. 1 той же статьи. Если контракт валютный и оплата происходит в валюте, выручка от реализации пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки товаров (ст. 153 НК РФ). Порядок оплаты значения не имеет (100% аванс, оплата по факту отгрузки или передачи ТМЦ).
Если в контракте фигурирует валюта, а расчеты производятся в рублях, возможно два варианта:
Предоплата и аванс. В случае предоплаты налоговая база определяется дважды: на дату поступления средств и на дату отгрузки товаров (ст. 167 НК). При получении 100% предоплаты налоговая база определяется на дату поступления платежа и после отгрузки не пересчитывается. В случае с авансом налоговой базой является сумма двух величин: поступившей предоплаты и стоимости товаров на дату отгрузки за вычетом поступившего ранее платежа.
Оплата товаров после отгрузки. Выручка от реализации пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату отгрузки.
Что касается налога на прибыль, согласно ст. 271, ст. 316 НК РФ, экспортер, использующий метод начисления, выручку от экспорта, полученную в иностранной валюте, пересчитывает в рубли по курсу ЦБ на дату фактической реализации и перехода права собственности на товар к покупателю.
1 минута
23 августа 2024