346 подписчиков
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
Одной из статей затрат, принимаемых по Приказу 334, являются командировочные расходы. Перечень принимаемых затрат по данной статье перечислен в ст. 168 ТК РФ. В соответствии с приказом ФАС 995/22 для отражения затрат по данной статье расхода используется ф. 19 (19д).
Особенность данного расхода заключается в том, что предельный размер суточных, не подлежащих налогообложению, стоимость проживания, а также порядок оплаты труда установлены на законодательном уровне.
В соответствии с ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ в 2024 г. максимальный размер суточных, с которых не начисляется НДФЛ и взносы,= 700 руб. для поездок по России и 2 500 руб. для заграничных поездок. Если размер суточных превышает установленную норму, на разницу необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы.
Например: размер суточных, установленных на предприятии, = 1 000 руб., следовательно, необходимо уплатить НДФЛ и взносы с суммы, равной 300 руб. (1 000 руб. - 700 руб.), причем не оплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), поскольку суточные не облагаются данным налогом (п. 2 ст. 20.2 N 125-ФЗ).
Если говорить о проживании, то данные расходы ранее были ограничены суммой 2 500 руб./сутки (было указание УВП), вроде как сейчас это 3 000 руб., подтверждение данного ограничения у меня отсутствует, было вычитано на просторах интернета.
Кроме того, в соответствии с ПП РФ от 28.10.2022 № 1915, работникам организаций, принимающих непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры (в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области, в период нахождения в служебных командировках на территориях указанных субъектов РФ выплачивается:
- средняя заработная плата в двойном размере;
- суточные в размере 8 480 руб.;
- расходы по найму жилого помещения в размере не более 7 210 руб./сутки.
В соответствии с Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 03.042023 г. N 03-03-06/1/29254 суточные в размере 8 480 руб. также не подлежат налогообложению.
Что касается стоимости жилья, то тут надо учесть, что указанные суммы скорей всего включают в себя НДС, так как в случае с ПП 1915 речь идет о размере компенсации расходов. Помним, что в плановой калькуляции указываются затраты без учета НДС, кроме затрат на выполнение НИОКР за счет бюджетных средств.
Что касается принятия заказчиком тарифов сверх лимитов - это отдельный вопрос, потому что, допустим, Минпромторг не лезет детально в состав затрат, а ПП 1465 требует расписать, предоставить авансовые отчеты.
Подводя итог, можно сделать вывод, что на первый взгляд данный расход не вызывает вопросов, все ясно и понятно, но, изучив законодательство, оказывается, что не все так просто. Не каждый экономист знает данные тонкости, поэтому важно хотя бы немного знать бухгалтерский учет и быть в тесном контакте с бухгалтерией, чтобы не пропускать действительно важные моменты, имеющие влияние на расчет цены и подтверждение фактических расходов.
2 минуты
24 марта 2024