7 подписчиков
Компании, у которых средняя арифметическая прибыли за 2021-2022 годы превысила 1 млрд рублей, должны заплатить windfall tax до 28 января 2024 года. Ставка – 10%.
Налоговая база будет рассчитываться как разница между средней прибылью за 2021-2022 годы и за 2018-2019 годы.
В этой связи ФОНД «НРБУ «БМЦ» разработал рекомендацию Р-154/2023-КпР «Налоги с прошлых доходов (прибыли)», где описан подход к признанию и представлению в бухотчетности ретроспективных налогов и сборов (которые подлежат уплате с прошлых доходов).
Налог на сверхприбыль при его досрочной уплате отражается в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года, а фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль – в регистрах бухучета в 2024 году.
Минфин выпустил информационное письмо от 14.09.2023 № ИС-учет-46 про бухучет налога на сверхприбыль.
Проводки в 2023 году:
Д 99 – К 96 признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной компанией);
Д 68 – К 51 перечисление обеспечительного платежа в бюджет;
Д 99 – К 96 изменение величины оценочного обязательства (при необходимости).
Проводки в 2024:
Д 96 – К 68 признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по декларации);
Д 68 – К 68 признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль;
Д 68 – К 51 уплата налога на сверхприбыль.
В годовой бухотчетности за 2023 год расчет по этому налогу будут отражены так:
сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, – в составе дебиторской задолженности;
величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье «Прочее» отчета о финрезультатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).
Проект приказа ФНС с новой декларацией опубликован на федеральном портале.
1 минута
25 сентября 2023