12 подписчиков
Продолжим изучать дебри финансовых метрик, но сначала рассмотрим разницу между показателями результатов операционной деятельности по CF (движение денежных средств) и PL (отчет о финансовом результате).
Заранее уточняю что мы не рассматриваем в наших примерах НДС, так как подразумеваем упрощенную систему налогообложения (УСН). Таким образом, от обложения НДС освобождены сами налогоплательщики, применяющие УСН, а осуществляемые ими операции не облагаются НДС именно вследствие этого.
Так в чем же главные различия между показателями результатов операционной деятельности по CF и PL? Давайте приведем их:
1. Признание дохода или расхода vs. поступления или выбытия денег внутри отчетного периода:
· В СF - признаем поступление или выбытие на момент совершения операции по переводу денежных средств.
· В PL - признаем доход или расход по тому к какому периоду они относятся.
Пример: выставляем счет на оплату арендатору 1 января за услуги, оказанные в декабре прошлого года, и он их оплачивает в тот же день.
· В CF - признание операции по получению денежных средств приходится на январь месяц
· В PL - признание дохода приходится на предыдущий месяц, так как оказанные услуги относятся к декабрю прошлого года.
2. Гарантийный арендный платеж, при заключении договора аренды, арендатор направил нам гарантийный арендный платеж:
· В СF - признаем поступление на момент совершения операции по переводу денежных средств.
· В PL - НЕ признаем доход, так как гарантийный платеж является депозитом и отражается на балансе.
3. Капитальные вложения, решили перестроить или достроить наш объект, и вложили какую -либо сумму на это благородное дело:
· В СF - признаем выбытие денежных средств на момент совершения операции по переводу денежных средств.
· В PL - НЕ признаем единоразовый расход по капитальным затратам, а начинаем его амортизировать, то есть списываем кап.затраты в расходы по кусочкам в течении нескольких лет.
Пример: мы вложили 3 млн. на постройку нового помещения в нашем объекте. Мы определили по классификатору что срок амортизации капитальных вложений составит 30 лет.
· В CF - признание операции по кап. затратам в 3 млн. по фактам их выплаты в отчетном периоде.
· В PL - признание расхода по амортизационным отчислениям в размере 100 тыс. в отчетном периоде.
4. Переоценка Основных средств. И так мы достроили наш объект, самое время провести переоценку нашего объекта:
· В СF – сверчки в поле
· В PL – отражаем в прочих доходах или расходах сумму переоценки.
Пример: мы вложили уже 3 млн. на постройку нового помещения в нашем объекте. Независимый оценщик поставил нас перед фактом что наш объект м.б. переоценен на +2,5 млн.
· В СF – НИ-ЧЕ-ГО-ШЕ-НЬ-КИ, так как операция по переоценке не является денежной, она может быть отражена в CF только если мы решим реализовать объект полностью или частями.
· В PL – отражаем в прочих доходах +2,5 млн.
5. Выплаты и начисления по кредитам. Мы подросли в оценке на 2,5 млн. руб. самое время привлечь кредитное финансирование для других проектов, так это отразится в отчетах.
· В СF – отразим поступление кредита (+), выплату процентов по факту выплаты (-) и выплаты тела долга, так же по факту (-)
· В PL – Отражаем в расходы только начисление процентов по кредиту за период, без привязки к их фактическим выплатам.
Пример: мы взяли кредит ровно на 5 лет на 10 млн. под 10% годовых, график погашения в конце срока в объеме 15 млн., из которых 10 млн. – тело и 5 млн. проценты за 5 лет
· В СF – отражаем (+) поступление средств в 1й год на 10 млн. и в 5й год (-) погашение всех обязательств в размере 15 млн.
· В PL – ежегодно на протяжении 5 лет отражаем начисление процентов в размере 1 млн. в год. Почему? Да потому что взятый кредит не является доходом, это актив взятый в долг на время, его все равно возвращать как арендованный самокат, но таксу оплатить за это придется – это и есть наш расход.
И так мы разобрали 5 примеров с самой высокой частотой возникновения в реальной жизни в сфере оперирования с коммерческой недвижимостью.
3 минуты
27 апреля 2023