Учет безнадежной кредиторской и дебиторской задолженности контрагента
Здравствуйте! Вам нужно отразить в налоговом учете кредиторскую и дебиторскую задолженность, которая признана безнадежной по истечении срока исковой давности? Отнесите одну на доходы, другую на расходы в полном объеме, не сворачивая.
Безнадежная задолженность в налоговом учете отражается в составе внереализационных доходов и расходов. Сворачивать ее при этом не нужно.
Для списания просроченной дебиторки в пределах и свыше резерва есть два варианта:
Отражение в внереализационных расходах (НК РФ ст. 265).
Использование резерва по сомнительным долгам (НК РФ ст. 266).
Есть встречное обязательство перед контрагентом? Считайте сомнительной только часть долга, причем ту часть, которая превышает размер кредиторской задолженности.
Давайте рассмотрим ситуацию на примере: компания должна контрагенту 30 000 рублей, контрагент должен ей 100 000 рублей. Сомнительный долг равен 70 000 рублей (100 000 – 30 000).
Списанную по сроку исковой давности кредиторскую задолженность можно и нужно включать в состав внереализационных доходов (НК РФ ст. 250, письмо Минфина №03-03-06/1/82201 от 18.09.2020). Если кредитор исключен из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией, истечения срока исковой давности можно не ждать. В этом случае списание задолженности и учет ее при расчете налога на прибыль осуществляются в любой момент после внесения соответствующих сведений о кредиторе в реестр.
1 минута
3 мая 2023