504 подписчика
Как учитывать улучшение ПО для целей налога на прибыль?
Министерство финансов РФ уточнило порядок учета расходов, связанных с модернизацией и поддержанием программного обеспечения (ПО) и баз данных, в целях расчета налога на прибыль.
Вот ключевые моменты:
✔️Амортизируемое имущество
Амортизируемым имуществом признаются:
Результаты интеллектуальной деятельности (РИД), например, программное обеспечение или базы данных.
Имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и использоваться для извлечения дохода.
Если ПО или база данных были модернизированы и стоимость изменений превысила 100 000 рублей, то такие активы признаются амортизируемым имуществом.
Пример: Компания обновила свой программный продукт, увеличив его стоимость на 120 000 рублей. В этом случае расходы на модернизацию учитываются через начисление амортизации.
✔️Изменение первоначальной стоимости
Первоначальная стоимость нематериальных активов (НМА) изменяется при:
Модернизации, реконструкции, достройке и других аналогичных действиях.
Частичной ликвидации или техническом перевооружении.
Это касается как материальных, так и нематериальных активов, вне зависимости от остаточной стоимости.
✔️Прочие расходы на ПО
Расходы на поддержание текущего функционирования ПО и баз данных, а также на их адаптацию или модификацию, могут быть учтены как прочие расходы (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ):
Что включается?
Затраты на приобретение прав на использование программ.
Расходы на программно-аппаратные комплексы.
Адаптация и модификация ПО.
Если такие расходы соответствуют условиям налогового учета, они распределяются равномерно в течение срока действия договора.
Пример: Компания заключила договор на адаптацию баз данных сроком на 2 года. Затраты в размере 500 000 рублей будут учитываться равномерно в течение 24 месяцев.
▪️Итог
Модернизация ПО: Увеличение стоимости НМА на сумму свыше 100 000 рублей учитывается через амортизацию.
Текущие расходы: Поддержание, адаптация и модификация ПО учитываются как прочие расходы.
Все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы для учета в базе по налогу на прибыль.
Важно: Точный учет зависит от условий договора и характера расходов. Консультация с налоговым специалистом или бухгалтером поможет избежать ошибок при расчете налоговой базы.
1 минута
6 февраля 2025