7 подписчиков
На картинке вы видите два альтернативных способа учета НДС в «управленке:
1️⃣ за который я голосую – убирать НДС из выручки и расходов,
2️⃣ когда выручка и расходы учитываются с НДС.
Второй способ проще, особенно когда бизнес раздроблен на несколько юридических лиц с разной налоговой системой, отсутствует автоматизация, рисуется бумажный НДС и фактическая сумма НДС к уплате в итоге далека от реальности.
Финансовый результат сойдется, если в расходы будет браться начисленный НДС, это мы и видим в примере. Для этого нужно начислять резерв на будущий НДС к уплате каждый отчетный месяц, основываясь на прогнозах бухгалтера.
✅Но анализ рентабельности каждой сделки или направления будет искажен при втором способе учета.
Пример 1: рентабельность по прибыли при первом способе составит 26% (260 000/1 000 000),
а во втором будет занижена 21,7% (260 000/ 1 200 000)
✅Сложности возникнут и при анализе затратной части сделки, особенно если поставщиков несколько и один работает с НДС, а другой без.
Пример 2:
Компания- плательщик НДС покупает материалы у поставщика 1, который работает с НДС, за 120 руб с НДС, у поставщика 2, который работает без НДС за 110 руб. В этом случае нужно сравнивать цены без НДС: у поставщика 1 цена без НДС составит 100 руб. и будет выгоднее купить у поставщика 1.
Разумеется, поставщик 1 должен быть предварительно проверен, дабы затем покупателя не обвинили в «отсутствии должной осмотрительности»
Пример 3:
А если бы у поставщика 2, который работает без НДС цена была бы 100 руб.?
Казалось бы, цена без НДС одинаковая и покупать можно у любого. Но платить НДС по текущей деятельности мы будем в следующем квартале, а денежный отток в виде оплаты поставщикам за товар произойдет уже сейчас. Да, потом эти 20 руб. мы возьмем к возмещению, но поставщику 1 мы заплатим 120 руб., а поставщику 2 – 100 руб. Поэтому нам выгоднее взять товар у поставщика 2 и не иметь проблем с доказыванием правомерности применения вычета.
В обоих случаях НДС с ВГО (внутригрупповых оборотов) ставится в расходы.
Пример 4. Компания, плательщик НДС оказывает услуги или реализует продукцию второй своей же компании, которая не платит НДС. С точки зрения бизнеса – деньги просто перетекли из одного кармана в другой, но вторая компания не может взять этот НДС к уменьшению, а первая должна его заплатить, следовательно, по нарисованной сделке возникает вполне реальный расход.
Расход и доход по данной операции не должен отражаться в ОПиУ (P&L)
⁉️Ваша отчетность достоверна и пригодна для анализа? Уверены?
2 минуты
28 января 2023