4757 подписчиков
Превышен лимит по выручке у ИП на ПСН + УСН: что делать бухгалтеру?
Здравствуйте! Если ИП превысил лимит по выручке в середине года, но не сообщил об этом в налоговую, оплатил патент и продолжил на нем работать, а ошибка обнаружилась лишь спустя несколько месяцев, налоговых последствий не избежать. Но их можно минимизировать.
Недавно разбирали интересный кейс, которым хотим поделиться. ИП на УСН + ПСН. Оплачено два патента: на март-апрель и на май. 15 мая бухгалтер выясняет, что еще в апреле был превышен 60-миллионный лимит по выручке и ИП утратил право на применение ПСН. Десятидневный срок уведомления ИФНС об этом, соответственно, пропущен. Бухгалтер в замешательстве: что делать с уплаченным майским патентом (аннулировать, махнуть рукой на уплаченную сумму…).
Давайте по порядку.
1. Если лимит по выручке превышен в апреле, то уже с этого месяца ИП утрачивает право на применение ПСН.
2. Уведомление в налоговую нужно оформить и подать вне зависимости от того, пропущен ли установленный НК РФ срок.
3. Все доходы, полученные с 1 марта до 31 мая в рамках деятельности по ПСН, необходимо учесть в УСН с пересчетом авансовых платежей по соответствующему режиму налогообложения. То есть оба патента аннулируются. По закону, если превышен лимит по выручке, применение режима прекращается с даты начала действия патента. Первый патент, как вы помните, оформлен на март-апрель. Соответственно, УСН вместо ПСН должна применяться с 1 марта.
4. За просрочку подачи уведомления в ИФНС придется заплатить штраф (НК РФ ст. 126). Бухгалтеру нужно отразить соответствующие расходы в учете. Также неизбежно доначисление по УСН, начисление пеней и штрафа за неуплату налога (НК РФ ст. 122).
5. Стоимость оплаченных патентов, которые аннулированы из-за утраты права на применение ПСН, уменьшает единый налог по упрощенке. Задача бухгалтера – учесть соответствующие суммы в декларации по УСН.
Остались вопросы? Задавайте в комментариях.
1 минута
11 февраля 2023