averso.ru l Разрывы по НДС и что с ними делать

Большинство собственников вспоминает о налоговом аудите компании ровно в тот момент, когда территориальная ИФНС уже вручила акт и насчитала доначисления. Дальше начинается борьба за каждый рубль: жалоба в УФНС по Санкт-Петербургу, потом Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Это месяцы нервов и расходы на юристов, которые могли пойти в бюджет компании. Аудит на входе работает иначе. Вы показываете юристу учётку до того, как инспектор начал задавать вопросы. Он смотрит договоры, первичку, налоговые регистры и находит слабые места: разрывы в цепочке поставщиков, сомнительную контрагентскую базу, ошибки в раздельном учёте НДС...

Этот документ подписывает начальник инспекции или его заместитель. В нём должны быть указаны предмет проверки, период, который будут смотреть, и состав проверяющих. Без решения проверка незаконна, и это первое, что стоит проверить при появлении инспекторов. Срок выездной проверки — два месяца, но его могут продлить до четырёх, а в исключительных случаях — до шести. Приостановить проверку тоже можно, и на практике это происходит часто: например, когда нужна экспертиза или встречная проверка контрагента. Всё это время документы у вас запрашивают, а счета могут быть заблокированы. Инспекция вправе запросить документы за проверяемый период, но не только их...

Это правило в Налоговом кодексе действует с 2014 года: прежде чем идти в арбитражный суд, компания обязана подать жалобу в вышестоящий орган. Для Санкт-Петербурга это УФНС России по Санкт-Петербургу. Если пропустить этот этап, суд просто не примет иск, даже если инспекция неправа по всем статьям. На досудебное обжалование решения налоговой закон даёт один год. Отсчёт идёт со дня, когда компания получила решение о доначислении на руки. Уложиться нужно строго в этот срок, восстановить его потом почти невозможно — суды требуют доказательств, что помешали обстоятельства непреодолимой силы, а не занятость бухгалтера...

Самого термина «дробление бизнеса» в Налоговом кодексе нет. Есть статья 54.1, которая запрещает уменьшать налоговую базу, если главная цель сделки — не прибыль, а экономия на налогах. Инспекция применяет её к схемам, где один бизнес разбит на несколько юрлиц или ИП на упрощёнке, патенте или других льготных режимах. Формально такая структура законна. Каждая компания платит налоги со своих доходов, и никто не обязан строить бизнес в одно юрлицо. Проблема начинается тогда, когда разделение не меняет сути: те же люди, те же клиенты, те же деньги, но налоговая нагрузка вдруг в разы меньше. Инспекция говорит: «Это не несколько бизнесов, это один, искусственно разбитый на части»...

Механизм простой. Налоговая проверяет декларацию или сделку, находит расхождение и доначисляет налог. К сумме добавляются пени за каждый день просрочки, а если инспекция решит, что вы действовали умышленно, — штраф 40 процентов от недоимки. Это пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса. Неумышленная ошибка стоит дешевле — 20 процентов, но доказывать отсутствие умысла придётся вам. Закон даёт инспекции право доначислять по правилам статьи 54.1 НК РФ. Коротко она звучит так: налоговая база считается искажённой, если сделка не имела реальной деловой цели, а главной задачей была экономия на налогах. Второе...