Токсичность самозанятых: неожиданные последствия

Токсичность самозанятых: неожиданные последствия.

По материалам обзоров К+ и весенне-летней судебной практики

ФНС уже на постоянной и промышленной основе штрафует и доначисляет НДФЛ - с привлекателей самозанятых.

Основание для привлечения - подмена трудовых отношений.

Сформулирована уже тонна и продолжается формулировка критериев, которые, по-мнению ФНС и судов, свидетельствуют о такой подмене.

При этом "одна и та же работа может выполняться как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому"

(из Постановления Арбитражого суда Центрального округа от 27.04.2026 по делу № А85-2081/2024)

Неожиданный вывод состоит в том, что все эти критерии можно использовать для привлечения по ч.4 ст.5.27 КоАП РФ вне связи с самозанятыми, а по ГПД с физиками:

"заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, -

до ста тысяч рублей"

❗️Вот некоторые из критериев "трудовых отношений" за период:

💬 в договоре нет объёма/вида работ/услуг, функция самозанятого закреплена без конкретизации

💬 в договоре нет срока/периода выполнения работ/услуг, либо указан неопределенный срок

💬 договор заключен с физиком для исполнения обязательств в рамках основной деятельности организации

👉 Кстати, под этот критерий подпадают все ГПД ВУЗов с т.н. "представителями работодателей, "профильными специалистами" и прочими "внешними" лекторами/рецензентами/председателями/членами ГЭКов, договоры об участии "внешних" в научном проекте/гранте ВУЗа...

💬 договор содержит обобщенные существенные условия "что не позволяет однозначно определить ни фактический объем выполняемых работ, ни срок и порядок оплаты таких работ"

💬 привлечение самозанятых к определенному (и постоянно осуществляемому) виду деятельности "на постоянной основе" (ещё один "привет" ВУЗам)

💬 нет доказательств самостоятельной организации самозанятыми процесса оказания услуг

💬 однотипность договоров, без указания специфики вида работ; применение "шаблонных форм"

💬 договор предусматривает выполнение работ лично, при том, что "характер выполняемых работ предполагает их выполнение конкретным физическим лицом" (❗️❓❗️)

💬 уменьшение штатной численности работников с увеличением числа привлеченных самозанятых - при прежних объемах/видах уставной деятельности

💬 дата регистрации физика в качестве самозанятого совпадает (или рядом) в датой заключения ГПД

💬 договором предусмотрена обязанность самозанятого уведомить общество об утрате им этого статуса (по-мнению судов, это "свидетельствует о том, общество в качестве исполнителей по договорам рассматривало исключительно плательщиков НПД"

💬 в договоре не указана стоимость/цена за конкретный вид услуги/работы, цена договорная

💬 вознаграждение не зависело от объёмов/сроков работ

💬 не оформлялась документально калькуляция работ

необходимые для работы материалы/оборудование/помещения предоставлялись самозанятому, сам самозанятый не нёс никаких расходов по договору

💬 самозанятому предоставлялся доступ к инфраструктуре организации

💬 выполнение конкретных работ совместно со штатными работниками и "без распределения работ"

💬 невозможно идентифицировать работу, выполняемую каждым из нескольких привлечённых самозанятых

💬 вид работ и место их выполнения определял работодатель (без указания в договорных документах)

💬 постановка на учёт нескольких самозанятых с одного устройства, отправка чеков от имени нескольких самозанятых с одного устройства (видимо, отфиксирован mac-адрес)))

💬 наличие графика работы (например, "2/2"), перерывов, выходных

💬 подчинение должностному лицу организации, которое в т.ч. организовывало процесс выполнения работ; отсутствие самостоятельности в рамках взаимодействия (ведения деятельности) с этим лицом

💬 своевременно не оформлялись договорные документы об исполнении договоров - акты, отчеты и т.д., либо они имели формальный характер - без подробного отражения реально оказанных услуг (выполненных работ), без указания объема выполненных услуг (услуг)

💬 работы/услуги, выполняемые по ГПД, совпадали с функционалом штатных работников