Отпускные при работе на 0,5 ставки во вредных условиях
Здравствуйте. Перевод работника с 1 мая на 0,5 ставки при сохранении той же должности с вредными условиями труда не освобождает работодателя от начисления дополнительных страховых взносов. Если отпускные начислены в мае, когда работник продолжает состоять на вредной должности, они облагаются дополнительными тарифами в полном объеме. Именно такой подход соответствует позиции Минфина и ФНС, поэтому алгоритм 1С в этой ситуации является корректным.
Доптариф определяется по месяцу начисления
База по страховым взносам определяется по итогам каждого календарного месяца исходя из всех выплат, начисленных работнику в этом месяце (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Датой осуществления выплаты для целей исчисления страховых взносов признается день ее начисления (пп. 1 п. 1 ст. 424 НК РФ).
Следовательно, для отпускных имеет значение не период, за который предоставлен отпуск, а месяц их начисления.
Почему отпускные облагаются доптарифом
ФНС разъяснила, что работник, находящийся в ежегодном оплачиваемом отпуске, не перестает считаться занятым на работе с вредными (опасными) условиями труда, если продолжает занимать соответствующую должность.
Поэтому выплаты, начисленные во время ежегодного оплачиваемого отпуска, в полном объеме облагаются страховыми взносами по дополнительным тарифам (Информация ФНС России от 19.02.2019 «Специальная оценка условий труда определяет размер дополнительных тарифов страховых взносов»).
Такая же позиция изложена в совместных разъяснениях ФНС и Минфина: суммы оплаты ежегодного отпуска работников, продолжающих числиться на должностях с вредными условиями труда, облагаются дополнительными тарифами независимо от того, что в период отпуска фактическая работа не выполняется (Письмо ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-11/19048@, направившее Письмо Минфина России от 25.09.2018 № 03-15-07/68350; п. 1 ст. 428 НК РФ).
Практика 2026. Неполное рабочее время влияет на формирование специального стажа для досрочной пенсии, но само по себе не отменяет обязанность начислять дополнительные страховые взносы, если работник продолжает занимать вредную должность.
Практический результат
Если с 01.05 изменился только режим рабочего времени (0,5 ставки), а должность и класс условий труда по результатам СОУТ остались прежними, то:
— отпускные, начисленные в мае, полностью включаются в базу по дополнительному тарифу;
— отсутствие полного специального стажа из-за неполного рабочего времени на обязанность начислить дополнительные страховые взносы не влияет;
— действия 1С, включившей всю сумму отпускных в базу по доптарифу, соответствуют официальной позиции Минфина и ФНС.
Что проверить бухгалтеру
— В приказе о кадровом переводе изменен только режим рабочего времени (0,5 ставки), а не вредная должность.
— В кадровом учете сохранены должность и класс условий труда по результатам СОУТ.
— Отпускные начислены документом «Отпуск» именно в мае.
— В документе «Начисление зарплаты и взносов» отпускные включены в базу по дополнительному тарифу.
Обратите внимание. Основания для ручной корректировки в 1С отсутствуют, если программа корректно определяет, что в месяце начисления работник продолжал числиться на должности с вредными условиями труда.