Арбитражный суд Центрального округа встал на сторону налоговиков, признав, что предприниматель использовал самозанятых для прикрытия трудовых отношений. Разбираем, какие ошибки привели к доначислению НДФЛ.
Суть спора
Налоговая инспекция провела проверку индивидуального предпринимателя и доначислила ему НДФЛ как налоговому агенту. Основание — проверяющие решили, что фактические отношения с самозанятыми являются трудовыми, а не гражданско-правовыми.
Суд округа согласился с контролерами. В Постановлении от 27.04.2026 по делу № А85-2081/2024 арбитры указали, что физлица были включены в производственный процесс и выполняли работы по определенной трудовой функции .
Почему суд поддержал переквалификацию
Судья принял во внимание совокупность факторов, которые в практике ФНС и судов считаются маркерами трудовых отношений. Вот ключевые обстоятельства, которые сыграли против предпринимателя:
1. Формальные договоры без конкретики
В договорах подряда содержались обобщенные существенные условия. Из них невозможно было определить объем работ, сроки и порядок оплаты. Договоры были однотипными и не зависели от специфики вида работ .
2. Контроль и подчинение
Самозанятые трудились по графику. Вид работ и место их выполнения определял заказчик — ИП. Он также контролировал процесс выполнения работ .
3. Использование ресурсов заказчика
Физлица не использовали личное оборудование и материалы — всё предоставлял предприниматель. Это важный признак, который отличает наемного работника от самостоятельного исполнителя .
4. Регулярные выплаты
Вознаграждение самозанятые получали ежемесячно независимо от сроков и объемов выполненных работ. Такой порядок выплат характерен для заработной платы, а не для оплаты конкретного результата по договору ГПХ .
5. "Специальная" регистрация
Как плательщики налога на профессиональный доход (НПД) физлица зарегистрировались непосредственно перед заключением договора с этим ИП. При этом весь или почти весь доход они получали именно от этого заказчика .
Аналогичная позиция в других округах
Стоит отметить, что это не единичный случай. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в аналогичном споре также поддержал переквалификацию договоров с самозанятыми в трудовые .
Чем грозит переквалификация
Если налоговая или суд признают отношения с самозанятым трудовыми, последствия серьезные :
- Доначисление НДФЛ — как налоговый агент вы обязаны удержать и перечислить налог с выплат работнику;
- Страховые взносы — придется доплатить взносы во внебюджетные фонды;
- Пени и штрафы — за несвоевременную уплату налогов и взносов;
- Внесение в реестр работодателей с нелегальной занятостью (с 2025 года Роструд ведет такой реестр) .
Как избежать рисков: рекомендации
Чтобы отношения с самозанятыми не признали трудовыми, обратите внимание на следующие моменты:
- Конкретизируйте в договоре предмет, объем работ, сроки и порядок сдачи-приемки. Избегайте общих формулировок.
- Оплачивайте только за конкретный результат, а не регулярными платежами независимо от объема.
- Не устанавливайте график работы и не контролируйте процесс — вас должен интересовать только результат.
- Убедитесь, что исполнитель использует свое оборудование и материалы (или четко пропишите, что их предоставление носит разовый характер).
- Проверьте, что самозанятый получает доход и от других заказчиков — монозависимость от одного заказчика вызывает подозрения .
- Не помогайте с регистрацией статуса самозанятого — по данным судебной практики, регистрация за физлицо с IP-адреса заказчика считается одним из доказательств формального подхода .
Актуальная судебная практика
Аналогичную позицию суды занимают и в других делах. Так, в одном из споров компанию обязали доплатить 4 млн рублей налогов и штрафов, поскольку самозанятые работали по графику, подчинялись прорабам, использовали материалы компании, а выплаты получали вне зависимости от подписания актов выполненных работ .
Помните: налоговые органы и суды оценивают не формальное название договора, а фактический характер отношений. Если признаки указывают на трудовые отношения, переквалификация и доначисление налогов неизбежны.
Подписывайтесь, на наш канал
в MAX: https://max.ru/join/DGzfo5SL-3vaHFuy3xfd4Xh89Fte9OJGssdw1B7J1_o
И в Telegram https://t.me/bizjurist