В сфере бухучёта и налогообложения действуют новые правила уплаты страховых взносов за директора — с 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны соблюдать обновлённые требования. Разберём детально, как эти изменения влияют на работу компаний, какие документы теперь потребуются для корректного учёта и можно ли включить новые страховые взносы в расходы по налогу на прибыль.
Что изменилось с 2026 года: суть нововведений
С начала 2026 года коммерческие организации столкнулись с новыми обязательствами по уплате страховых взносов. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ (далее — Закон № 425‑ФЗ) внес поправки в п. 1 ст. 421 НК РФ. Теперь страховые взносы придётся платить даже в тех случаях, когда:
- директору не начисляется зарплата;
- деятельность компании фактически не ведётся;
- денежные средства на счетах отсутствуют.
Ключевое правило: если выплаты в пользу директора за календарный месяц меньше федерального МРОТ (или их нет вовсе), взносы нужно начислять с базы, равной МРОТ.
В 2026 году федеральный МРОТ составит 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429‑ФЗ). Соответственно, сумма страховых взносов (по ставке 30%) составит 8 127,90 рубля в месяц.
Нововведения затрагивают только коммерческие организации. Некоммерческие структуры (СНТ, ТСН, ассоциации и т. д.), перечисленные в Федеральном законе от 12.01.1996 № 7‑ФЗ «О некоммерческих организациях», освобождены от этой обязанности.
Важные нюансы:
- применяется федеральный МРОТ, а не региональный;
- не имеет значения, есть ли трудовой договор с директором;
- факт выполнения трудовых обязанностей тоже не играет роли: взносы платятся, даже если директор в отпуске за свой счёт или на больничном;
- если директор исполняет обязанности неполный месяц, база для взносов определяется пропорционально количеству календарных дней.
Особые случаи: единственный учредитель на должности директора
Ситуация, когда единственный учредитель назначает себя директором без начисления зарплаты, теперь потребует уплаты страховых взносов. Даже если учредитель получает только дивиденды, а не зарплату, взносы с базы, равной МРОТ, обязательны.
Почему это важно? Раньше при отсутствии выплат страховые взносы за такого директора не начислялись. Теперь эта лазейка закрывается — фактически коммерческие организации лишаются возможности сдавать нулевую отчётность.
Как подтвердить внесение сведений о директоре в ЕГРЮЛ
Согласно ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ, генеральный директор избирается на срок, указанный в уставе. О смене руководителя нужно уведомить регистрирующий орган в течение 7 рабочих дней (пп. «л» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ).
Важный момент: оговорка о неполном месяце исполнения обязанностей относится только к ситуациям, когда запись о руководителе внесена в ЕГРЮЛ в течение месяца. Это подтверждают представители контролирующих органов и судебная практика (например, определение ВАС РФ от 27.08.2012 № ВАС‑10594/12).
Можно ли учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль?
Эксперты рекомендуют учитывать такие взносы в прочих расходах. Разберём, почему это возможно и как правильно оформить документы.
Правовая основа: согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, организация вправе учесть в расходах суммы налогов, сборов и страховых взносов, начисленных в порядке, установленном НК РФ (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на МРОТ, в ст. 270 НК РФ не указаны.
Чтобы подтвердить учёт взносов в составе расходов, необходимо подготовить следующую документацию:
1.Приказ или решение учредителя, фиксирующее, что директор (учредитель) временно исполняет функции без трудового договора и начисления зарплаты.
2.Бухгалтерская справка‑расчёт, где отражено:
- база для страховых взносов в размере МРОТ (27 093 рубля на 2026 год);
- сумма страховых взносов (30%, т. е. 8 127,90 рубля в месяц).
3.Платёжные поручения на уплату страховых взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП).
4.Расчёт по страховым взносам (РСВ), где начисленная с МРОТ сумма отражается:
- по строке 030 подраздела 1 раздела 1;
- в графе 140 раздела 3.
Практические рекомендации для бухгалтеров и бизнесменов
- Пересмотрите учётную политику на 2026 год с учётом новых требований.
- Проведите инвентаризацию должностей единоличных исполнительных органов в ЕГРЮЛ.
- Рассчитайте бюджет на уплату страховых взносов — даже если директор не получает зарплату, взносы составят 8 127,90 рубля в месяц на каждого.
- Подготовьте шаблоны документов для оформления учёта взносов в расходах (приказы, справки‑расчёты).
- Обновите бухгалтерское ПО — убедитесь, что оно поддерживает новые правила расчёта взносов.
- Проконсультируйтесь с налоговым экспертом по вопросам оптимизации расходов в новых условиях.
Вывод: с 2026 года правила уплаты страховых взносов стали строже. Коммерческим организациям придётся платить взносы за директоров даже при отсутствии выплат и деятельности. Однако эти взносы можно учесть в расходах по налогу на прибыль — главное, правильно оформить подтверждающие документы. Будьте готовы к изменениям заранее, чтобы избежать штрафов и доначислений!
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс»: 8 (800) 222-21-75
Сервис бухгалтерских услуг полного спектра. Можем полностью заменить бухгалтерский отдел или сопровождать существующий. Подходит как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.