Работа с индивидуальным предпринимателем обычно выглядит достаточно просто: стороны заключают договор, ИП оказывает услуги или выполняет работы, выставляет счёт, а после завершения подписывает акт. Однако теперь заказчикам необходимо внимательнее проверять не только статус исполнителя, но и перечень видов деятельности, зарегистрированных у него в ЕГРИП.
Минфин в письме от 13 марта 2026 года № 03-04-06/20231 разъяснил: если предмет договора не соответствует кодам ОКВЭД предпринимателя, выплаченное ему вознаграждение может быть признано объектом обложения страховыми взносами уже у заказчика.
Ключевое значение имеет то, в рамках какой деятельности предприниматель фактически оказывает услуги.
Если работы или услуги по договору соответствуют видам деятельности, заявленным ИП в ЕГРИП, считается, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности. В такой ситуации предприниматель самостоятельно исполняет свои налоговые обязательства и уплачивает страховые взносы. У заказчика обязанности начислять взносы на выплаченное вознаграждение не возникает.
Но если нужного кода ОКВЭД в ЕГРИП нет, контролирующие органы могут сделать вывод, что конкретная услуга оказана предпринимателем за пределами зарегистрированной предпринимательской деятельности.
Тогда выплату могут рассматривать по правилам, применяемым к вознаграждению обычного физического лица по гражданско-правовому договору. Для заказчика это создаёт риск доначисления страховых взносов.
Предположим, компания заключила договор с индивидуальным предпринимателем на ремонт офисного помещения.
При этом в ЕГРИП у исполнителя указаны только виды деятельности, связанные с розничной торговлей, а строительные, отделочные или ремонтные работы среди зарегистрированных кодов ОКВЭД отсутствуют.
В ходе проверки налоговый орган может сделать вывод, что услуги были оказаны за пределами предпринимательской деятельности ИП. В результате выплаченное вознаграждение могут приравнять к выплате обычному физическому лицу по гражданско-правовому договору.
Для заказчика это означает риск доначисления страховых взносов, пеней и штрафов. При этом сам факт наличия у исполнителя статуса ИП не гарантирует защиту, если предмет договора не соответствует его зарегистрированным видам деятельности.
Почему проблема возникает именно у заказчика
Страховые взносы по гражданско-правовым договорам с физическими лицами начисляет сторона, выплачивающая вознаграждение. Поэтому, если налоговая квалифицирует отношения так, будто услугу оказал не предприниматель в рамках бизнеса, а обычное физическое лицо, претензии могут быть предъявлены именно к заказчику.
Результатом могут стать: доначисление страховых взносов, начисление пеней, штрафные санкции. Ранее на практике встречалась позиция, согласно которой для неприменения страховых взносов достаточно самого факта регистрации исполнителя в качестве ИП. Однако новое разъяснение Минфина показывает более строгий подход: значение имеет не только статус контрагента, но и соответствие конкретной услуги его зарегистрированной деятельности.
В отношении НДФЛ подход отличается. В соответствии со статьёй 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.
В рассматриваемом письме Минфин подтверждает, что обязанности налогового агента по НДФЛ у заказчика не возникает даже в ситуации, когда код ОКВЭД не соответствует предмету договора. Таким образом, основной риск связан именно со страховыми взносами. НДФЛ и страховые взносы в этой ситуации необходимо рассматривать отдельно.
Друзья, если вам требуется помощь в проверке договоров с ИП или оценке налоговых рисков, специалисты «Самитов Консалтинг» готовы вам помочь.
Оставьте заявку в форме обратной связи: avirta.info/yandexdzen
Группа ВК - vk.com/...i_v_kazani
Канал ВК - vk.com/...-230847392
Нельзяgram - www.instagram.com/samitovm
Telegram канал - https://t.me/oooavirta
МАХ - max.ru/samitov