Об авторе: Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель по бухгалтерскому учету Образовательного центра “Руно”
Поступление ТМЦ от поставщика с НДС — одна из самых распространенных операций в бухгалтерском учете. При этом именно на этом участке часто возникают ошибки: стоимость ТМЦ отражают вместе с налогом, некорректно используют счет 19, не восстанавливают НДС с аванса или пропускают корректировки при частичных поставках. В результате искажаются данные учета и возрастают налоговые риски.
В данной статье разберем, как корректно отразить поступление ТМЦ от поставщика с НДС, какие проводки использовать и как действовать при авансе, отсутствии права на вычет и частичной поставке.
Курс «Бухгалтер коммерческой организации + 1С 8.3. Базовый. Диплом» помогает собрать все участки учета в единую систему: поставщики, покупатели, банк, касса, НДС, налог на прибыль, ОСВ и отчетность в 1С. Такой курс особенно полезен, если важно не просто запомнить проводки, а понимать логику учета на каждом участке.
→ Разобраться в базовых участках учета на практике
Базовый порядок учета
В стандартной ситуации стоимость ТМЦ и сумма НДС отражаются раздельно. Стоимость запасов принимается к учету без налога, входной НДС учитывается на счете 19, а затем при соблюдении установленных условий принимается к вычету.
Типовая последовательность проводок выглядит следующим образом:
- Дт 10 или 41 Кт 60 — отражена стоимость ТМЦ без НДС
- Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС по документам поставщика.
- Дт 60 Кт 51 — перечислена оплата поставщику.
- Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.
Этот алгоритм применяется как при поступлении материалов, так и при поступлении товаров, если организация имеет право на вычет.
Когда используется счет 19
Счет 19 нужен для учета НДС по приобретенным ценностям до момента принятия налога к вычету. Если организация использует ТМЦ в деятельности, облагаемой НДС, и выполняет условия для вычета, налог не включают в стоимость запасов, а отражают отдельно.
Это позволяет контролировать сумму входного НДС, не смешивать ее со стоимостью ТМЦ и корректно формировать данные для книги покупок и декларации по НДС.
Пример 1. Поступление материалов от поставщика с НДС
Организация приобрела материалы для производственной деятельности:
- стоимость без НДС — 200 000 руб.;
- НДС — 44 000 руб.;
- общая сумма поставки — 244 000 руб.
Проводки:
Дт 10 Кт 60 — 200 000 руб. — отражено поступление материалов по стоимости без НДС.
Дт 19 Кт 60 — 44 000 руб. — отражен входной НДС по документам поставщика.
Дт 60 Кт 51 — 244 000 руб. — произведена оплата поставщику с расчетного счета.
Дт 68 Кт 19 — 44 000 руб. — НДС по приобретенным материалам принят к вычету.
В результате материалы отражены в учете по стоимости без НДС, а сумма налога после выполнения условий для вычета списана со счета 19 на счет 68.
Пример 2. Поставка с предоплатой
Если поставщику перечислен аванс и получен счет-фактура на предоплату, покупатель вправе принять НДС с аванса к вычету. Однако после поступления товаров и зачета предоплаты этот налог необходимо восстановить.
Условия примера:
- стоимость товаров без НДС — 150 000 руб.;
- НДС — 33 000 руб.;
- общая сумма — 183 000 руб.;
- аванс — 91 500 руб.;
- НДС в составе аванса — 16 500 руб.
Проводки:
Дт 60.02 Кт 51 — 91 500 руб. — перечислен аванс поставщику в счет предстоящей поставки товаров.
Дт 68 Кт 76.ВА — 16 500 руб. — принят к вычету НДС с перечисленного аванса поставщику.
Дт 41 Кт 60.01 — 150 000 руб. — оприходованы товары по стоимости без НДС.
Дт 19 Кт 60.01 — 33 000 руб. — отражен входной НДС по поступившим товарам.
Дт 60.01 Кт 60.02 — 91 500 руб. — произведен зачет ранее перечисленного аванса в счет оплаты поставки.
Дт 76.ВА Кт 68 — 16 500 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
Дт 60.01 Кт 51 — 91 500 руб. — перечислена оставшаяся сумма задолженности поставщику.
Дт 68 Кт 19 — 33 000 руб. — принят к вычету НДС по фактически поступившим товарам.
Практический смысл этой схемы в том, что вычет НДС с аванса носит временный характер. После зачета аванса он закрывается, а в учете остается вычет по НДС, относящемуся к фактически поступившим товарам.
Пример 3. НДС включается в стоимость
Если организация не имеет права на вычет или приобретенные ТМЦ используются в деятельности, не облагаемой НДС, налог включается в стоимость материалов или товаров.
Пример:
- стоимость материалов без НДС — 120 000 руб.;
- НДС — 26 400 руб.;
- общая сумма — 146 400 руб.
Проводки:
Дт 10 Кт 60 — 120 000 руб. — отражено поступление материалов по стоимости без НДС.
Дт 19 Кт 60 — 26 400 руб. — отражен входной НДС по приобретенным материалам.
Дт 10 Кт 19 — 26 400 руб. — сумма НДС включена в фактическую стоимость материалов.
После этого фактическая стоимость материалов на счете 10 составит 146 400 руб.
Пример 4. Частичная поставка
При частичной поставке важно отделять ситуацию, когда бухгалтер сразу отражает фактический объем, от ситуации, когда первоначально был отражен больший объем, а затем оформлено уменьшение.
Если в учете сразу отражен фактически поступивший объем, дополнительные сторнирующие записи не требуются. Например, по договору общая стоимость материалов составляет 220 000 руб. без НДС, при этом первая партия поступает на 110 000 руб. без НДС, а вторая — на 88 000 руб. без НДС. В таком случае в учете отражаются только эти суммы и соответствующий им НДС.
Если же бухгалтер первоначально отразил вторую поставку как 110 000 руб., а затем получил документы на уменьшение до 88 000 руб., из учета необходимо убрать разницу:
- стоимость — 22 000 руб.;
- НДС — 4 840 руб.
Для этого выполняют сторнирующие записи:
Дт 10 Кт 60 — сторно 22 000 руб. — сторнирована стоимость недопоставленных материалов.
Дт 19 Кт 60 — сторно 4 840 руб. — сторнирован входной НДС по недопоставленной части.
Если НДС по завышенному объему уже был принят к вычету, дополнительно корректируют и вычет: Дт 68 Кт 19 — сторно 4 840 руб.
Обратите внимание на курс «Бухгалтерский учет с углубленным знанием налогообложения 2026 + 1С 8.3» В нём много практики по реальным сценариям
→ Посмотреть углубленную программу по работе с НДС, налогу на прибыль и 1С
Краткий чек-лист
Перед закрытием операции полезно проверить несколько позиций:
- подтверждены ли операции документами от поставщика;
- отражена ли стоимость ТМЦ без НДС;
- выделен ли входной НДС на счете 19;
- восстановлен ли НДС с аванса после его зачета;
- скорректированы ли стоимость и НДС при уменьшении поставки;
- соблюдены ли условия для принятия НДС к вычету.
Этот алгоритм проверки позволяет своевременно выявить ошибки до закрытия периода.
Что чаще всего делают неправильно
Наиболее распространены следующие ошибки:
- НДС включают в стоимость ТМЦ при наличии права на вычет.
- НДС по авансу принимают к вычету, но не восстанавливают после зачета предоплаты.
- Налог принимают к вычету до принятия ТМЦ к учету или при отсутствии корректного счета-фактуры.
- Не корректируют НДС при недопоставке или уменьшении стоимости.
Каждая из этих ошибок влияет либо на себестоимость, либо на сумму налогового вычета, а значит — повышает риск претензий при проверке.
Ошибки по входному НДС часто видны не в момент поступления, а уже в декларации
Если НДС не выделили на счете 19, преждевременно приняли к вычету, забыли восстановить авансовый НДС или не скорректировали вычет при недопоставке, проблема может всплыть только при закрытии периода, или при камеральной проверке.
Поэтому сильный бухгалтер проверяет не только одну операцию, а всю цепочку: документы поставщика, проводки, остатки по счету 19, расчеты с поставщиками, книгу покупок и декларацию. Именно такой подход отрабатывается на углубленном курсе по бухучету, налогообложению и 1С 8.3.
→ Прокачать налоговую практику и проверку ошибок в 1С