Фитнес‑клуб хотел сэкономить на налогах — и потерял 29 млн рублей. Компания оформила тренеров как ИП, чтобы платить меньше зарплатных отчислений.
По закону работодатели должны уплачивать за штатных сотрудников:
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Минимальная ставка с доходов резидента — 13%.
- Страховые взносы — обычно 30% зарплаты сотрудника. Для малых и средних предприятий действуют льготные тарифы.
Но иногда бизнес использует такую схему: чтобы не уплачивать налог и взносы за штатных сотрудников, заключают с персоналом договоры подряда как с ИП или с самозанятыми.
Это рискованно. Налоговая может расценить такие отношения как трудовые и доначислить бизнесу налоги, взносы, а еще штрафы и пени. И суды ее поддержат.
Что случилось
Физкультурно‑оздоровительный центр «Рост‑Фитнес» несколько лет принимал на работу тренеров‑ИП и заключал с ними договоры ГПХ. За три года так оформили 17 сотрудников.
Налоговая провела выездную проверку и выявила, что ФОК заключал договоры оказания услуг с явными признаками трудовых соглашений.
Спортклубу доначислили недоимку почти на 29 млн рублей, а также пени и штраф. Компания посчитала такое требование незаконным и обратилась в суд.
Какое решение вынесли суды
Первая и третья судебные инстанции поддержали налоговую. Вот их аргументы.
- Основной код ОКВЭД у спортклуба — 93.13 «Деятельность фитнес‑центров». Но в штате был только сопутствующий персонал: менеджер отдела продаж, бухгалтер, инженер, медсестра. И хотя в интернете ФОК размещал объявление о поиске сотрудников — инструкторов тренажерного зала и в бассейн с фиксированной зарплатой, — в штате таких должностей нет.
- Тренеры регистрировались как ИП перед заключением договора с ФОКом. По показаниям свидетелей, предпринимательский статус был непременным условием для сотрудничества с клубом.
- Договоры между ФОКом и ИП — однотипные. Во всех договорах был одинаковый перечень оказываемых услуг и их стоимость. Предмет договоров — не разовое задание, а регулярное выполнение определенных функций.
- Деньги за оказываемые услуги поступали предпринимателям в одно и то же время, независимо от результата работы.
- Тренеры‑ИП не выбирали клиентов, они оказывали тренерские услуги только членам клуба. Еще не разрабатывали программы тренировок и не составляли график групповых занятий.
- Почти у всех предпринимателей бухгалтерию вела бухгалтер ФОКа.
- Все предприниматели оказывали услуги только на территории и в помещениях клуба, на принадлежащем ему оборудовании.
- ИП подчинялись действующим в ФОКе правилам внутреннего трудового распорядка, а также графику работы клуба.
- ФОК обеспечивал тренеров спортивной формой и оплачивал им профессиональное обучение.
Эти обстоятельства стали доказательством, что отношения между ИП и спорткомплексом фактически были трудовыми. А гражданско‑правовые договоры оформлены исключительно с целью налоговой выгоды.
Что запомнить бизнесу
Нанимать персонал как ИП или самозанятых — рискованно. Налоговики знают эту схему и научились ее распознавать.
В договоре ГПХ не должно быть формулировок, которые указывают на трудовые отношения. Например, указали конкретную должность, а не услуги, или же исполнитель получает одну и ту же плату каждый месяц.
Налоговая обменивается с трудинспекцией сведениями о работодателях, которые массово привлекают исполнителей по договорам ГПХ. По результатам проверки заказчика могут оштрафовать за каждый договор, замаскированный под трудовой:
- ИП — на 5 000—10 000 ₽;
- компанию — на 50 000—100 000 ₽.
За повторное нарушение штрафы еще выше, а руководителю грозит дисквалификация от года до трех лет.
Если суд признает гражданско‑правовой договор трудовым, он будет считаться таким с первого же дня сотрудничества заказчика и исполнителя. СФР может потребовать уплатить недоимку по взносам на травматизм, а также пени и штраф.