1. Общие положения
В соответствии с информацией Федеральной налоговой службы от 8 июня 2026 года, налогоплательщики — физические лица вправе претендовать на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении пожертвований, перечисленных религиозным организациям.
2. Право на получение вычета
Право на получение указанного налогового вычета имеет физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, уплачивающее НДФЛ по ставке 13 % или 15 %, осуществившее пожертвования за счёт собственных доходов (в том числе полученных по трудовым договорам, договорам гражданско‑правового характера и т. п.).
3. Предельный размер вычета
Размер налогового вычета определяется исходя из фактически произведённых расходов на пожертвования, однако не может превышать 25 % от суммы годового дохода налогоплательщика.
Пример. При годовом доходе в размере 1 000 000 рублей максимальная сумма пожертвований, учитываемая для целей вычета, составляет 250 000 рублей. Соответственно, сумма возвращаемого НДФЛ составит до 32 500 рублей (13 % от 250 000 рублей).
4. Условия предоставления вычета
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет предоставляется при перечислении денежных средств непосредственно религиозной организации, зарегистрированной в установленном законодательством порядке. При этом пожертвования должны направляться на цели, предусмотренные уставом организации, в частности:
- содержание и ремонт культовых зданий;
- осуществление благотворительной и религиозной деятельности;
- реализация программ социального служения (оказание помощи нуждающимся, больным, бездомным лицам).
5. Случаи отказа в предоставлении вычета
Федеральная налоговая служба обращает внимание на следующие обстоятельства, исключающие возможность получения налогового вычета:
- Перечисление средств через фонды. Если пожертвование осуществлено не напрямую религиозной организации, а через фонд, учреждённый такой организацией, налоговый вычет не предоставляется. Обязательным условием является наличие договора пожертвования с юридическим лицом, включённым в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в качестве религиозной организации.
- Получение встречного предоставления. Если в результате пожертвования налогоплательщик получил какое‑либо имущество или услугу (свечу, икону, книгу, билет на религиозное мероприятие, сертификат об именной молитве за здравие и т. п.), налоговая инспекция может квалифицировать такую операцию как возмездную сделку. Для целей налогового вычета пожертвование должно носить безвозмездный характер. В целях минимизации рисков отказа рекомендуется:отказываться от получения материальных благ в связи с пожертвованием;
либо оформлять передачу имущества отдельным договором купли‑продажи. - Пожертвования физическим лицам. Перечисление денежных средств конкретному физическому лицу (например, священнослужителю на лечение или иные личные нужды) не признаётся пожертвованием в целях получения налогового вычета, даже если получатель является членом религиозной организации. Средства должны быть направлены на реализацию уставных целей организации.
6. Перечень документов, необходимых для получения вычета
Для получения налогового вычета налогоплательщик обязан представить в налоговый орган (в том числе посредством «Личного кабинета налогоплательщика») по окончании календарного года следующие документы:
- налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ;
- договор пожертвования с религиозной организацией или соглашение о благотворительной помощи;
- платёжные документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств (чеки контрольно‑кассовой техники, квитанции к приходному ордеру, выписки из банка);
- документы, подтверждающие статус религиозной организации‑получателя (копия устава с указанием видов деятельности, выписка из ЕГРЮЛ, копия свидетельства о государственной регистрации религиозной организации).
7. Порядок подачи заявления на получение вычета
Налоговый вычет предоставляется в заявительном порядке. Процедура включает следующие этапы:
- Ожидание окончания календарного года, в котором были произведены пожертвования.
- Сбор необходимых документов.
- Заполнение налоговой декларации по форме 3‑НДФЛ (рекомендуется использовать функционал «Личного кабинета налогоплательщика» на официальном сайте ФНС).
- Подача декларации и прилагаемых документов в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
- Ожидание результатов камеральной проверки (срок — до 3 месяцев), по итогам которой сумма вычета перечисляется на банковский счёт налогоплательщика.
8. Сроки подачи декларации
Налоговая декларация за соответствующий календарный год может быть представлена в течение года, следующего за отчётным, а также в течение последующих трёх лет. Например, декларация за 2025 год может быть подана в период с 2026 по 2028 год включительно.
9. Ответы на часто задаваемые вопросы
- Вопрос: Возможно ли получение налогового вычета при внесении пожертвований наличными денежными средствами в конверте?
Ответ: Нет. Налоговый вычет предоставляется только при безналичных переводах либо при внесении наличных денежных средств через кассу религиозной организации с выдачей приходного ордера или чека контрольно‑кассовой техники. - Вопрос: Распространяется ли налоговый вычет на пожертвования, направленные на строительство храма?
Ответ: Да, при условии наличия договора пожертвования с религиозной организацией и указания целевого назначения платежа («на строительство» или «на ремонт»). - Вопрос: Можно ли получить налоговый вычет при регулярных взносах на нужды храма в качестве члена прихода?
Ответ: Да, если имеется договор пожертвования или иной документ, подтверждающий безвозмездный характер перечисления денежных средств. Отсутствие документального подтверждения (например, сбор средств «по подписке») исключает возможность получения налогового вычета.
10. Заключительные положения
Федеральная налоговая служба подчёркивает, что налоговый вычет за благотворительные пожертвования представляет собой не льготу для религиозных организаций, а право налогоплательщика на возврат части уплаченного НДФЛ при направлении личных средств на общественно полезные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации.