НДС на УСН с 2025 года: как выбрать ставку 5%, 7% или 20% и не попасть на доначисления

НДС на УСН с 2025 года: как выбрать ставку 5%, 7% или 20% и не попасть на доначисления

С 1 января 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн ₽ за предыдущий год признаются плательщиками НДС. Это закреплено Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 и п. 1 ст. 145 НК РФ. Освобождение работает автоматически только при доходе до 60 млн ₽ — заявление подавать не нужно.

Для тех, кто превысил порог, есть выбор из трёх режимов. Разберём, кому какая ставка подходит и где скрыты подводные камни.

Три варианта ставок НДС для УСН

— Ставка 5% — применяется при доходе от 60 до 250 млн ₽ в год. Право на вычет входного НДС отсутствует.

— Ставка 7% — применяется при доходе от 250 до 450 млн ₽ в год. Вычеты также недоступны.

— Ставка 20% (или 10% для льготных товаров) — общий порядок с правом на вычет входного НДС от поставщиков.

Превышение лимита 450 млн ₽ автоматически выводит компанию с УСН на ОСНО.

Когда выгодна пониженная ставка 5% или 7%

Если основные затраты — это зарплата, аренда у физлиц, услуги самозанятых или поставщиков на УСН без НДС. То есть входного НДС у вас почти нет, и вычитать нечего.

Пример: клиент — салон красоты с выручкой 80 млн ₽. Закупки косметики с НДС — 8 млн ₽. При ставке 5% НДС к уплате = 4 млн ₽. При ставке 20% с вычетами = 16 млн – 1,33 млн = 14,67 млн ₽. Экономия на пониженной ставке — 10,67 млн ₽ в год.

Когда выгодна стандартная ставка 20%

Если входной НДС от поставщиков составляет более 5–7% от выручки. Это актуально для оптовой торговли, производства, строительства.

Пример: оптовая база с выручкой 200 млн ₽, закупки с НДС — 150 млн ₽. При ставке 5% НДС к уплате = 10 млн ₽. При ставке 20% = 40 млн – 25 млн = 15 млн ₽. Но 20% позволяет работать с крупными покупателями на ОСНО, которые требуют счёт-фактуру с вычетом — без этого контракты теряются.

Главная ловушка: ставку нельзя менять 12 кварталов

Согласно п. 9 ст. 164 НК РФ, выбрав ставку 5% или 7%, вы обязаны применять её три года подряд. Передумали через полгода — оплачиваете по выбранной ставке до конца срока. Исключение — только утрата права на УСН.

Риски доначислений

— Неверный расчёт лимита 60 млн ₽ — ФНС включит ранее не учтённые доходы и доначислит НДС с пенями.

— Применение вычетов при ставке 5% или 7% — полный пересчёт налога плюс штраф 20% по ст. 122 НК РФ.

— Несвоевременная подача декларации — штраф от 1 000 ₽ до 30% суммы налога.

Что делать прямо сейчас

Спрогнозируйте доход на 2025 год, посчитайте долю входного НДС в выручке и сравните налоговую нагрузку при разных ставках. Решение принимается до подачи первой декларации за I квартал.

Наши специалисты считают модель за 1–2 дня и фиксируют выбор документально. Кодовое слово ИТОГ — бесплатный расчёт.

#бухгалтерия #налоги #НДС #УСН #бизнес