Сотрудничество с самозанятыми продолжает находиться под пристальным вниманием ФНС. К усердиям фискальной службы с марта 2024 года добавились старания и Минтруда, для успешной деятельности которого легализована деятельность комиссий по противодействию нелегальной занятости и они теперь называются межведомственными. Всё это значительно усилило риски работы с подрядчиками-самозанятыми и даже те, кто не использует их массово или для подмены отношений, присматриваются к замене таких отношений либо договорами с индивидуальными предпринимателями, либо трудовыми отношениями.
Чем рискуем?
1. Если в ходе проверки будет установлено, что была подмена трудовых отношений, то организации или ИП будут доначислены:
- НДФЛ (13–15%);
- страховые взносы (30% + взносы «на травматизм»);
- пени и штрафы (20–40% от суммы неуплаченных налогов по ст. 122 НК РФ).
Как проверить?
Посмотрите, что написано в договоре между вами:
1) процесс вместо результата: в договоре прописана трудовая функция (например, «оказание услуг курьера с 09:00 до 18:00»), а не конкретный овеществленный результат (например, «доставка 20 заказов»),
2) график и контроль: самозанятый обязан подчиняться правилам внутреннего распорядка (например, находиться в офисе с 9.00 до 18.00, обед с 13.00 до 14.00),
3) обеспечение ресурсами: по условиям договора заказчик предоставляет технику, рабочее место, форму, оплачивает связь, проезд,
4) системность и единственный источник дохода: выплаты происходят 2 раза в месяц в фиксированном размере, а самозанятый больше ни с кем не работает.
2. Правило двух лет. Статья 6 закона 422-ФЗ исключает из базы по налогу от профдеятельности доходы от услуг, оказываемых самозанятым своему бывшему работодателю, если с момента увольнения прошло менее 2 лет. Обход этого правила через заключение договора с таким самозанятым с аффилированной организацией или ИП приведёт к доначислениям по налогам.
Как проверить?
Просто помните об этом правиле.
3. Визит на заседание в межведомственную комиссию (МВК) и внесение в «черный список». С марта 2024 года, спасибо за это Приказу Минтруда от 02.02.2024 № 40н (https://t.me/doingbusinesstogether/6732), ФНС передает данные в МВК, если организация работает с N самозанятыми, среднемесячный доход подрядчика за 12 месяцев более M рублей, длительность договора составляет Р месяцев. Значения N, M и P меняются и на текущий момент они такие (https://t.me/doingbusinesstogether/11744):
- среднемесячный доход каждого самозанятого от этой компании превышает 35 000 руб.,
- сотрудничество длится более 3 месяцев.
Но беспокоиться надо не только по итогам года - обмен данными происходит и ежеквартально. В число претендентов на передачу данных попадет та организация или ИП, которая:
- работает с более чем 10 самозанятыми,
- среднемесячный доход плательщика НПД от своего клиента составляет более 25 000 руб.,
- в предыдущем квартале он состоял с клиентом в трудовых отношениях.
Получается, что в тонусе надо быть 365 дней в году.
Есть ещё одна неприятность, которая может с вами случиться: включение компании в реестр недобросовестных работодателей (формируется с 1 января 2025 года). Это влечет за собой внеплановые проверки Роструда и прокуратуры, а также репутационные потери при участии в разных закупках.
Как проверить?
Берём все указанные выше признаки, примеряем на себя: есть – срочно принимаем меры, нет – выдыхаем и занимаемся другими делами.
#мспживи
#самозанятаясреда
#мспдаётработу