Бизнес регулярно передает налоговым органам информацию о своей деятельности. Значительная часть таких данных находится под защитой закона и не может свободно передаваться третьим лицам.
Режим налоговой тайны помогает защитить конфиденциальную информацию о работе компании, а также устанавливает правила ее хранения, использования и раскрытия в случаях, предусмотренных законом.
В этой статье мы рассказываем о том, что относится к налоговой тайне какие данные не считаются конфиденциальными и какая ответственность предусмотрена за их незаконное разглашение в 2026 году.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Что такое налоговая тайна
Определение налоговой тайны закреплено в статье 102 Налогового кодекса РФ — это сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, которые были получены:
- Налоговыми органами;
- Органами внутренних дел;
- Следственными органами;
- Таможенными органами;
- Иными уполномоченными структурами в рамках исполнения своих полномочий.
Фактически речь идет о данных, которые характеризуют финансовую и хозяйственную деятельность организации или предпринимателя.
Такие сведения подлежат специальному режиму хранения и доступа, а их разглашение допускается только в случаях, прямо предусмотренных федеральным законодательством.
Это означает, что государственные органы не вправе передавать конфиденциальную информацию третьим лицам без законных оснований или согласия самого налогоплательщика.
Какие сведения являются налоговой тайной
В НК РФ нет четкого перечня сведений, относящихся к налоговой тайне. При этом статья 102 устанавливает ряд исключений — любые сведения, которые не включены в этот список, считаются налоговой тайной.
На практике к таким сведениям относятся:
- Данные налогового учета и налоговой отчетности;
- Сведения о начисленных и уплаченных налогах и страховых взносах;
- Информация из первичных учетных документов;
- Данные регистров бухгалтерского и налогового учета;
- Сведения о расчетных счетах;
- Информация о движении денежных средств;
- Документы и сведения, представленные в рамках налогового контроля;
- информация о хозяйственных операциях;
- Сведения о контрагентах;
- Данные о структуре бизнеса и внутренних процессах;
- Коммерческая тайна и секреты производства, ставшие известными государственным органам при исполнении служебных обязанностей.
Можно сказать, что под защитой находится почти вся информация о деятельности компании или предпринимателя, если она не является общедоступной по закону.
Какие сведения не относятся к налоговой тайне
Предпринимателям важно понимать, что не все сведения, находящиеся в распоряжении ФНС, являются конфиденциальными.
Статья 102 НК РФ устанавливает перечень данных, которые не относятся к налоговой тайне. В частности:
- Общедоступные сведения, включая информацию, ставшую открытой с согласия налогоплательщика;
- ИНН налогоплательщика;
- Сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и примененных мерах ответственности;
- Сведения о специальных налоговых режимах;
- Информация об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
- Данные о среднесписочной численности работников;
- Сведения о суммах налогов и взносов, опубликованные в составе открытых данных ФНС;
- Показатели доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности организаций, размещенные в установленном порядке;
- Сведения о задолженности по налогам;
- Данные о принятых обеспечительных мерах;
- Отдельные сведения о постановке на учет в налоговых органах, прямо указанные в статье 102 НК РФ.
Обратите внимание: ногие из этих данных публикуются ФНС в открытом доступе, поэтому использоваться контрагентами для проверки деловой репутации компании.
Кто обязан сохранять налоговую тайну
Обязанность по соблюдению режима налоговой тайны распространяется не только на сотрудников налоговых органов.
Сохранять конфиденциальность сведений обязаны:
- Должностные лица налоговых органов;
- Сотрудники МВД;
- Сотрудники следственных органов;
- Должностные лица таможенных органов;
- Работники государственных внебюджетных фондов;
- Привлеченные специалисты и эксперты;
- Организации и сотрудники, осуществляющие обработку налоговой информации по поручению государственных органов.
Для таких лиц действует специальный порядок хранения и использования информации. Доступ к ней имеют только сотрудники, обладающими официальными полномочиями для этого.
Когда сведения о компании могут быть раскрыты
Общее правило заключается в том, что налоговая тайна не подлежит разглашению.
Однако законодательство предусматривает ряд исключений. Например, раскрытие возможно в случаях, предусмотренных федеральными законами, или же при наличии согласия самого налогоплательщика.
При этом часть сведений может передаваться государственным органам в рамках межведомственного взаимодействия, международного обмена информацией или исполнения специальных государственных функций.
Важно отметить, что обращение заинтересованного лица само по себе не является основанием для раскрытия тайны. Так, например, адвокатский запрос не дает права на получение сведений о налогоплательщике.
Согласие на раскрытие налоговой тайны в 2026 году
В 2026 году сохраняется действующий механизм добровольного раскрытия сведений, составляющих налоговую тайну.
Налогоплательщик может разрешить налоговым органам предоставлять определенную информацию третьим лицам либо сделать такие сведения общедоступными. Это может быть полезно при участии в тендерах, переговорах с банками, проверках контрагентов и других процессах.
При этом раскрыть можно:
- Все сведения, имеющиеся у налогового органа;
- Отдельные категории сведений;
- Информацию только для конкретного лица или организации;
- Сведения на определенный срок либо бессрочно.
После получения такого согласия налоговый орган вправе передавать информацию в пределах своих полномочий.
Форма согласия на раскрытие налоговых сведений
Для оформления разрешения на раскрытие налоговой тайны применяется форма КНД 1110058.
Актуальная форма, и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@.
Документ предоставляет возможность определить:
- Объем раскрываемых сведений;
- Круг получателей информации;
- Срок действия согласия;
- Конкретные коды сведений или комплектов сведений, доступ к которым предоставляется.
Обратите внимание: согласие направляется исключительно в электронной форме — через предусмотренные сервисы ФНС и операторов электронного документооборота.
Срок действия и отзыв согласия на разглашение в 2026 году
Плательщик самостоятельно определяет период действия согласия на разглашение налоговых сведений. Оно может быть:
- Срочным;
- Бессрочным.
Если срок окончания не указан, согласие действует до момента его отзыва.
При необходимости налогоплательщик может отменить выданное ранее разрешение. Для этого используется та же форма КНД 1110058 с указанием признака документа для отзыва согласия.
После прекращения действия согласия сведения вновь подпадают под общий режим налоговой тайны.
Налоговая тайна: особенности для IT-компаний
Для ряда компаний из сферы IT раскрытие сведений налоговой тайны фактически является обязательным условием получения государственной аккредитации.
Минцифры использует такие данные для проверки соответствия организаций требованиям, установленным для аккредитованных IT-компаний.
Соответствующие положения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729. Поэтому компаниям, планирующим получение аккредитации или мер государственной поддержки, рекомендуется заранее проверить наличие необходимого согласия в налоговом органе.
Как получить сведения о контрагенте в 2026 году
Иногда компании заинтересованы в том, чтобы запросить в ФНС сведения о потенциальном партнере.
Однако получить сведения, составляющие налоговую тайну другого налогоплательщика, возможно только в случаях, когда:
- Владелец информации сделал такие сведения общедоступными;
- Налогоплательщик предоставил согласие на раскрытие данных конкретному лицу;
- Право на получение информации предусмотрено федеральным законодательством.
При отсутствии согласия налоговый орган обязан отказать в раскрытии конфиденциальных сведений.
Поэтому перед заключением крупных сделок многие компании заранее предоставляют согласие на раскрытие части информации — чтобы повысить доверие со стороны контрагентов и финорганизаций.
Разглашение налоговой тайны: ответственность и штрафы в 2026 году
За нарушение налоговой тайны предусмотрены серьезные последствия. Ответственность может наступить как за незаконное получение информации, так и за ее передачу третьим лицам без законных оснований.
Основные нормы закреплены в статьях 102 НК РФ и 183 УК РФ.
За незаконное получение сведений, составляющих налоговую тайну
- Штраф до 500 000 ₽;
- Исправительные работы;
- Лишение свободы на срок до 2 лет.
За разглашение или использование сведений без согласия владельца
- Штраф до 1 000 000 ₽;
- Исправительные работы на срок до 2 лет;
- Лишение свободы на срок до 4 лет.
Если деяние совершено организованной группой либо причинило крупный ущерб
- Принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать ряд должностей или заниматься определенной деятельностью до 3 лет;
- Лишение свободы на срок от 2 до 5 лет;
- Дополнительный штраф до 5 млн ₽ либо в размере дохода осужденного за период до пяти лет.
Для должностных лиц государственных органов последствия нарушения режима налоговой тайны могут также включать дисциплинарную ответственность и другие меры, предусмотренные законодательством.
Если вы хотите развивать бизнес, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности ведомствами — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подготовку отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
