В 2026 году предприятий, плательщиков НДС стало больше в связи с изменениями в законодательстве.
Важный вопрос: можно ли выставлять авансовые счета‑фактуры в конце квартала после введения строки 5б? Такой вопрос был задан аудитору на сайте its.1c.ru.
Ответ аудитора был однозначен: нет, выставлять счета‑фактуры на аванс один раз в конце квартала нельзя — это противоречит нормам Налогового кодекса РФ и создаёт риски штрафов.
Подробности и обоснования ответа таковы:
Нормативная база
Основные нормы, регулирующие выставление счетов‑фактур на аванс:
- Обязанность исчислить НДС с аванса: пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
- Срок выставления счёта‑фактуры: 5 календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
- Правила принятия НДС с аванса к вычету: п. 6 ст. 172 НК РФ.
С 1 января 2026 года действует новое требование: в счёте‑фактуре на отгрузку нужно указывать реквизиты ранее выставленного счёта‑фактуры на аванс (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Для этого введена строка 5б.
Изменения в форме счёта‑фактуры закреплены Постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 (вступает в силу с 1 апреля 2026 года). ФНС рекомендовала применять новую форму уже с 1 января 2026 года (письмо от 26.12.2025 № СД‑4‑3/11730@).
Почему квартальное выставление авансовых счетов‑фактур недопустимо
Выставление счетов‑фактур на аванс в конце квартала приводит к следующим проблемам:
- Нарушение сроков. По НК РФ счёт‑фактура должен быть выставлен в течение 5 дней после получения аванса. Квартальное выставление заведомо нарушает этот срок.
- Ошибки в строке 5б. Если отгрузка произошла до формирования квартального пакета авансовых счетов‑фактур, в отгрузочном документе не будет реквизитов авансового счёта‑фактуры. Это прямое нарушение требований НК РФ.
- Проблемы с книгами покупок и продаж. Новая графа 11а книги продаж (реквизиты авансового счёта‑фактуры) и графа 7а книги покупок (реквизиты отгрузочного счёта‑фактуры) требуют чёткой связи между документами. При квартальном выставлении эта связь нарушается.
- Риски при проверке. Несоответствия в декларации по НДС приведут к требованиям ИФНС о пояснениях (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Исключения из общего правила
В отдельных случаях можно не выставлять авансовые счета‑фактуры:
- Короткий интервал между авансом и отгрузкой. Если предоплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде и между ними прошло менее 5 дней (позиция Минфина РФ, письмо от 02.10.2025 № 03‑07‑09/95432).
- Длящиеся услуги. Организации, оказывающие длящиеся услуги, могут применять особые правила.
- Плательщики УСН с льготными ставками НДС (5 % и 7 %). Для них действуют упрощённые правила (письмо ФНС от 30.12.2025 № СД‑4‑3/11836@):
Если аванс и отгрузка в одном квартале — счёт‑фактуру можно оформить только на отгрузку.
При частичной отгрузке — счёт‑фактура оформляется на незакрытую часть аванса.
Для остальных плательщиков НДС (включая УСН с общими ставками) действует общее правило: авансовый счёт‑фактура выставляется в течение 5 дней.
Риски для организации
Несоблюдение правил выставления счетов‑фактур грозит следующими последствиями:
- Штраф за неуплату НДС (ст. 122 НК РФ) — если налог с аванса не уплачен в квартале его получения и отгрузка не произведена.
- Штраф за непредставление пояснений (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) — 5 000 руб. за каждое требование ИФНС.
- Проблемы с вычетами. Некорректное заполнение книг покупок/продаж может привести к отказу в вычетах НДС.
- Дополнительные проверки. Ошибки в декларации по НДС спровоцируют углублённые проверки со стороны налоговой.
Рекомендации по работе в «1С:Бухгалтерия» (ред. 3)
Обработка «Регистрация счетов‑фактур на аванс» может использоваться, но с соблюдением сроков:
- Формируйте счета‑фактуры не реже одного раза в 5 дней после получения аванса, а не единожды в конце квартала.
- Перед выставлением отгрузочного счёта‑фактуры проверяйте наличие авансового документа и заполняйте строку 5б.
- Следите за корректностью заполнения новых граф в книгах покупок и продаж:
Графа 11а книги продаж — реквизиты авансового счёта‑фактуры.
Графа 7а книги покупок — реквизиты отгрузочного счёта‑фактуры. - Регулярно сверяйте данные книг покупок/продаж с декларацией по НДС, чтобы избежать расхождений.
Вывод: выставлять авансовые счета‑фактуры один раз в квартал нельзя — это нарушает требования НК РФ и создаёт налоговые риски.
Даже с учётом технических возможностей «1С:Бухгалтерия», организация обязана:
- Выставлять счета‑фактуры в течение 5 дней после получения аванса.
- Заполнять строку 5б в отгрузочных счетах‑фактурах.
- Корректно отражать данные в книгах покупок/продаж и декларации по НДС.
Исключения предусмотрены только для отдельных категорий налогоплательщиков (УСН с льготными ставками, длящиеся услуги) или при коротком интервале между авансом и отгрузкой. Для всех остальных действует строгое правило пятидневного срока.
Рекомендуем проверить, соблюдается ли это правило в вашей организации. Если у вас остались вопросы или вам нужна помощь консультанта, напишите на почту zakaz@tlink.ru или позвоните +7 343 288-75-45.