Если вы ИП и при этом получили процентный доход по банковскому вкладу или остатку на счёте, вам нужно заплатить НДФЛ. Причем теперь это касается и предпринимателей на спецрежимах. Как считать налогооблагаемую базу и какую ставку необходимо применить к этому доходу расскажет ЖОГОЛЕВ Алексей Анатольевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению электронного журнала «Главная Книга».
НДФЛ с процентного дохода платят в том числе ИП на спецрежимах
ИП на общем режиме платят НДФЛ по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на основании уведомления из налоговой службы.
Процентные доходы нужно учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ за тот налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены. То есть перечислены банком на счет ИП или физлица либо по их поручению на счета третьих лиц. Доходы в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения дохода.
НДФЛ с процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках платят и налоговые резиденты, и нерезиденты РФ. А резиденты заплатят налог еще и с процентного дохода по вкладам в иностранных банках.
С 1 января 2026 г. доходы ИП в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках облагают НДФЛ даже при применении УСН, АУСН, ЕСХН и (или) ПСН. При этом не имеет значения, как вы заключили договор с банком: как физлицо вне предпринимательской деятельности или как ИП.
Самозанятые ИП платят НПД только с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках своей основной деятельности. С процентов по вкладам и остаткам на счетах им также нужно платить НДФЛ как обычным физлицам.
Как определить сумму процентного дохода
Для определения налоговой базы сначала нужно рассчитать сумму полученных в течение календарного года процентов по всем банковским вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Вклады и остатки по счетам, процентная ставка по которым в течение всего календарного года была не более 1% годовых, а также по счетам эскроу не учитывают.
Если по условиям договора банк зачисляет проценты на вклад клиента в счёт пополнения того же вклада, доход в виде таких процентов нужно учитывать в целях налогообложения НДФЛ в периоде их зачисления. По мнению финансистов, двойного налогообложения в таком случае не происходит.
Возможна ситуация, при которой договор банковского вклада расторгнут досрочно и вкладчик возвращает банку часть полученных им процентов. В этом случае банк обязан представить в налоговый орган уточненную информацию о фактически выплаченных процентах (то есть за минусом возвращенных банку). И сделать это он должен в срок не позднее 1 месяца с даты расторжения договора банковского вклада или изменения ранее представленной информации.
Процентный доход, полученный в российских банках, можно уменьшить на необлагаемую сумму — проценты, равные произведению 1 000 000 руб. на ключевую ставку ЦБ. Для расчета берут максимальную ставку ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.
Если необлагаемый лимит больше вашего процентного дохода, величина превышения может уменьшать налоговую базу следующих лет. Но есть условие: уменьшение возможно в отношении вкладов, открытых на срок более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока вклада.
Предоставление стандартного, социального или имущественного налогового вычета в отношении налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не предусмотрено. Ведь налоговую базу по процентному доходу считают отдельно от основной базы, к которой применяют указанные вычеты.
Ставка НДФЛ зависит от суммы дохода
Если процентный доход получен в находящемся на территории РФ банке, для налогового резидента ставка НДФЛ составляет 13% с доходов не более 2,4 млн руб. за год и 15% с превышения этой суммы. Для нерезидентов ставка налога составит 15%.
Подавать декларацию по процентным доходам по вкладам и остаткам на счетах в российских банках не нужно. Банки должны сами предоставить всю информацию в налоговый орган. Для этого у них есть специальная форма. После чего ФНС пришлет вам налоговое уведомление. Срок уплаты НДФЛ — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
* * *
ИП — резиденты РФ, получившие процентный доход по вкладам в иностранных банках, должны применить к такому доходу основную прогрессивную шкалу НДФЛ. А также отразить полученный доход в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подать ее в налоговый орган и уплатить налог в обычном порядке.