Насколько этот мем соответствует действительности?
«Налоговая система проста: если у тебя получилось — плати, если не получилось — соболезнуем».
Как налоговый консультант скажу: мем, конечно, не норма права, но в экономическую боль налогоплательщика попадает довольно точно.
Юридически налоги платятся не просто потому, что «у тебя получилось», а когда возникает объект налогообложения: доход, прибыль, реализация, имущество, транспорт, земля и так далее. Например, доходом по ст. 41 НК РФ признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Для НДФЛ налоговая база включает доходы налогоплательщика в денежной, натуральной форме и материальную выгоду — ст. 210 НК РФ.
По налогу на прибыль логика ещё ближе к нормальной экономике: налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, то есть доходы минус расходы, если они подтверждены и экономически обоснованы. Это следует из ст. 274 НК РФ. То есть для организаций убыток в ряде случаев можно учитывать и переносить, но только по правилам НК РФ, а не по принципу «мне грустно, дайте вычет».
Но мем становится особенно жизненным, когда речь идёт не о бизнесе, а о личных убытках граждан. Например, если человек продал имущество дешевле, чем купил, государство обычно не приходит с платочком и возвратом денег. Оно просто говорит: «Дохода нет — налога нет. А убыток — это ваш жизненный опыт». Налоговая система не страховая компания и не психолог после неудачной сделки.
С НДС тоже похожая история. НДС — это не налог на прибыль, а налог с реализации. Объектом признаётся реализация товаров, работ и услуг на территории РФ — ст. 146 НК РФ. Момент налоговой базы по общему правилу определяется по более ранней дате: отгрузка или оплата — ст. 167 НК РФ. Поэтому бизнес может ещё не почувствовать прибыль, а НДС уже стоит у двери с папкой и фразой: «Мы по вопросу вашего успеха».
Экономически мем прав в главном: государство гораздо охотнее участвует в положительном результате — доходе, прибыли, реализации, имуществе, — чем в отрицательном результате налогоплательщика. Если заработали — возникает налоговая база. Если потеряли — не всегда возникает право что-то вернуть или зачесть.
Но юридически мем упрощает. В налоговой системе всё-таки есть механизмы учёта расходов, вычетов, убытков и льгот. Просто они работают только там, где это прямо разрешено законом и подтверждено документами. Налоговый кодекс — не клуб сочувствия. Без первички даже самая печальная история звучит для налоговой как художественная литература.
Вывод: мем не абсолютно точен, но по настроению верный. Если у вас получилась прибыль — государство рядом. Если получился убыток — государство тоже рядом, но уже в роли наблюдателя.
Евгений Сивков, налоговый консультант
