Правовые основания для изменения учётной политики в 2026 году
Основанием для корректировки учётной политики служат изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2026 года. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. При этом ставка НДС повышена до 22% с 1 января 2026 года, что требует отражения в учётной политике порядка применения новой ставки.
Налог на прибыль организаций также подвергся изменению — базовая ставка увеличена с 20% до 25%. По данным ФНС России, изменения коснулись более 1,2 млн организаций, применяющих общий налоговый режим.
Изменения по НДС в учётной политике 2026
Организации обязаны закрепить в учётной политике порядок применения ставки НДС 22%. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ применяется ставка 22%, за исключением льготируемых операций.
Статья 164 НК РФ устанавливает: «Налогообложение производится по налоговой ставке 22 процента — при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав»
В учётной политике необходимо прописать:
- Порядок определения налоговой базы по ставке 22%
- Методы ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур
- Процедуры восстановления НДС при изменении условий деятельности
- Особенности применения льготных ставок 10% и 0% НДС
Особенности для плательщиков УСН
Организации на УСН получили право применять пониженные ставки НДС при превышении лимита освобождения. Лимит снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. в год. При превышении лимита, но в пределах 272,5 млн руб. применяется ставка НДС 5%, при доходах от 272,5 до 490,5 млн руб. — 7%.
Корректировки по налогу на прибыль
Повышение ставки налога на прибыль до 25% требует изменения методов расчёта налоговых обязательств. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов.
Показатель 2025 год 2026 год Базовая ставка налога на прибыль 20% 25% В федеральный бюджет 3% 5% В региональный бюджет 17% 20% Льготная ставка для IT 3% 5%
В учётной политике организации должны отразить:
- Методы признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- Порядок формирования резервов в соответствии с гл. 25 НК РФ
- Способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов
- Процедуры создания резерва по сомнительным долгам
Изменения лимитов и критериев УСН
Значительные изменения коснулись упрощённой системы налогообложения. Лимит для освобождения от НДС на УСН снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. в год. Это требует пересмотра налогового планирования организаций на УСН.
Новые лимиты доходов УСН в 2026 году
Размер дохода, млн руб. Ставка УСН «Доходы» Ставка УСН «Доходы минус расходы» Применение НДС До 20 6% 15% Освобождение 20-272,5 6% 15% 5% 272,5-490,5 8% 20% 7%
Организациям на УСН необходимо закрепить в учётной политике порядок перехода на уплату НДС при превышении лимита в 20 млн руб., а также методику ведения раздельного учёта облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Сроки утверждения изменений учётной политики
Согласно п. 1 ст. 313 НК РФ, налогоплательщики ведут учёт доходов и расходов в порядке, установленном учётной политикой. Изменения учётной политики в связи с изменением законодательства применяются с начала того налогового периода, в котором вступили в силу соответствующие изменения.
Пункт 4 ст. 313 НК РФ устанавливает: «Изменение учётной политики для целей налогообложения может производиться в случае изменения применяемых методов учёта в целях достоверного отражения имущественного состояния и финансовых результатов деятельности налогоплательщика или в случае изменения законодательства о налогах и сборах»
Срок утверждения изменений — до 31 марта 2026 года включительно. Это позволит применять обновлённую учётную политику ретроспективно с 1 января 2026 года.
Документооборот и внутренний контроль
Изменения в учётной политике должны сопровождаться корректировкой внутренних регламентов документооборота. В соответствии со ст. 313 НК РФ, налогоплательщик ведёт налоговые регистры, необходимые для исчисления налоговой базы.
Ключевые аспекты документооборота:
- Порядок оформления первичных документов с учётом новых ставок НДС и налога на прибыль
- Регламенты проверки правильности применения налоговых ставок
- Процедуры контроля соблюдения лимитов УСН
- Методики сверки данных налогового и бухгалтерского учёта
Ответственность за нарушение порядка ведения учёта
Несоблюдение требований к ведению налогового учёта влечёт административную ответственность. Согласно ст. 120 НК РФ, грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения наказывается штрафом от 10 000 до 30 000 руб.
Повторное нарушение в течение календарного года влечёт штраф 30 000 руб. При занижении налоговой базы в результате неправильного ведения учёта штраф составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Практические рекомендации по корректировке учётной политики
При внесении изменений в учётную политику организации следует учитывать специфику деятельности и применяемые налоговые режимы. Необходимо провести анализ влияния новых ставок на налоговую нагрузку и денежные потоки.
Организациям рекомендуется создать рабочую группу для подготовки изменений, включающую представителей бухгалтерии, юридического отдела и руководства. Это обеспечит комплексный подход к корректировке учётной политики и минимизирует риски налоговых нарушений в 2026 году.
Источники
ВТ
Автор материала
Владимир Туров
Налоговый консультант и автор семинара по легальной оптимизации налогообложения бизнеса. Практикует с 2003 года.
Частые вопросы
До какого срока нужно утвердить изменения в учётной политике на 2026 год?
Изменения учётной политики в связи с изменением налогового законодательства должны быть утверждены до 31 марта 2026 года. Это позволит применять обновлённую политику с 1 января 2026 года.
Какие основные изменения нужно внести в учётную политику по НДС?
Необходимо отразить применение ставки НДС 22% вместо 20%, а также порядок применения пониженных ставок 5% и 7% для плательщиков УСН при превышении лимита освобождения в 20 млн руб.
Как изменились лимиты для применения УСН в 2026 году?
Лимит для освобождения от НДС на УСН снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. в год. При превышении этого лимита организации обязаны уплачивать НДС по пониженным ставкам.
Какая ответственность предусмотрена за нарушение ведения налогового учёта?
Грубое нарушение правил учёта наказывается штрафом от 10 000 до 30 000 руб. При занижении налоговой базы штраф составляет 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Получите персональную консультацию по корректировке учётной политики на 2026 год
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →