Когда компании объяснили как работает СПОТ, первая реакция почти всегда одна: «То есть мы теперь должны заплатить НДС до того как получили товар и выставили счёт? Это замораживает нам оборотные деньги».
Да, именно так. Обеспечительный платёж уходит в бюджет авансом. Для компаний с большим объёмом импорта это могут быть миллионы рублей которые временно выбывают из оборота.
Но есть несколько рабочих инструментов которые позволяют минимизировать эту нагрузку. Разберём каждый.
Подпишитесь на канал — здесь только реальные угрозы для бизнеса и конкретные способы защититься. Без воды.
Как работает вычет НДС в системе СПОТ
Хорошая новость: обеспечительный платёж — это не дополнительный налог. Это просто предоплата НДС. Тот же налог, только раньше.
После того как товар пришёл, принят на учёт и есть документы — вы принимаете уплаченный НДС к вычету в обычном порядке. Как раньше. Ничего не изменилось в логике вычета.
Алгоритм такой:
— до ввоза — внесли обеспечительный платёж (аванс НДС)
— товар пришёл — ФНС зачитывает обеспечительный платёж в счёт ввозного НДС
— подаёте декларацию по косвенным налогам за месяц когда товар принят на учёт
— НДС отражаете в книге покупок и принимаете к вычету в декларации по НДС
Проблема не в самом вычете — он сохранился. Проблема в кассовом разрыве: сначала деньги ушли в бюджет, потом через месяц-полтора вернулись через вычет. Для небольших компаний это ощутимо.
Как уменьшить кассовый разрыв
Инструмент первый — правильное планирование платёжного резерва.
Обеспечительный платёж не привязан к конкретному ДОПП. Это общий счёт. Если у вас постоянный поток поставок — вы вносите резерв один раз и он «крутится»: поставка прошла, ФНС зачла платёж, вы пополнили резерв под следующую поставку.
Главное рассчитать правильный размер этого резерва. Если поставки идут раз в неделю и каждый раз НДС около 500 тысяч — достаточно держать на счёте 1-1.5 миллиона с запасом. Не нужно морозить сумму со всех годовых поставок.
Инструмент второй — синхронизация с поставщиком по срокам.
ДОПП нужно подать за 2 дня. Если поставщик в ЕАЭС сообщает вам о готовности товара за неделю до отправки — у вас есть время внести платёж без спешки. Если сообщает за день — вы постоянно в цейтноте.
Пересмотрите договоры поставки: добавьте условие об обязательном уведомлении за 5-7 дней до отправки. Это бесплатная защита от кассовых разрывов.
Инструмент третий — перенести часть авансирования на поставщика.
Если поставщик в Казахстане или Беларуси готов работать на условиях постоплаты — переговорите об увеличении отсрочки платежа. Вы платите ему позже, а обеспечительный платёж государству — авансом. По итогу кассовый разрыв уменьшается.
Кому грозит доначисление НДС по СПОТ
Система СПОТ не просто меняет порядок уплаты. Она даёт ФНС новые возможности для доначислений. Разберём конкретные риски.
Риск первый — занижение стоимости в ДОПП.
Если в ДОПП указали стоимость ниже реальной, а ФНС это заметила — доначислят НДС с реальной стоимости, плюс штраф 20% и пени. При умысле штраф 40%.
ФНС сравнивает стоимость в ДОПП с рыночными ценами, со стоимостью предыдущих аналогичных поставок, с ценами конкурентов. Система видит статистику по всем импортёрам этого товара. Занизить незаметно — сложно.
Риск второй — ошибки в коде ТН ВЭД.
Код товарной номенклатуры определяет ставку НДС (10% или 20%) и наличие акциза. Если указали неправильный код — либо переплатили НДС (деньги заморожены лишние), либо недоплатили (доначисление при проверке).
Риск третий — несовпадение данных ДОПП и фактической поставки.
Приехало больше товара чем было в ДОПП, или другая номенклатура — налоговая увидит расхождение. Нужно будет подать корректирующий ДОПП и доплатить разницу. Если не подадите сами — найдут при проверке и добавят штраф.
Риск четвёртый — работа через посредника без понимания кто подаёт ДОПП.
Если вы ввозите через агента или комиссионера — кто именно подаёт ДОПП? Ответственность за корректность данных лежит на заявителе. Если посредник подал с ошибками — отвечать вам или ему зависит от структуры договора. Этот вопрос нужно закрыть сейчас.
Что делать если переплатили обеспечительный платёж
Бывает: поставка сорвалась, товар не приехал, а деньги уже в бюджете. Или приехало меньше чем планировали.
Порядок такой: подаёте заявление на возврат или зачёт излишне уплаченного обеспечительного платежа. Возврат идёт по стандартным правилам — в течение месяца. Либо можете зачесть в счёт следующих поставок — это проще и быстрее.
ФНС ведёт отдельный лицевой счёт по обеспечительным платежам — там видно остаток, зачтённые суммы, поданные ДОПП. Отслеживать в личном кабинете.
Подпишитесь на канал — здесь только реальные угрозы для бизнеса и конкретные способы защититься. Без воды.
Льготы и освобождения — на что обратить внимание
Если ваш товар попадает в список товаров облагаемых по ставке 0% или освобождённых от НДС — обеспечительный платёж по нему не нужен. Но ДОПП всё равно нужно подать — без него QR-код не получите.
Это важно для медицинских товаров, некоторых продуктов питания, детских товаров. Проверьте код ТН ВЭД вашего товара и ставку до того как начнёте работу в системе.
Также освобождены товары ввозимые в рамках гуманитарной помощи и ряда международных договоров. Но это редкие случаи для обычного бизнеса.
Главный вывод по второй части
СПОТ не увеличивает налоговую нагрузку — НДС вы платили и раньше. Он меняет тайминг: деньги уходят раньше, возвращаются через вычет немного позже.
Кто правильно выстроит резерв и синхронизируется с поставщиком — пройдёт без кассового разрыва. Кто оставит всё на авось — столкнётся либо с замороженными деньгами, либо с простоем фур на границе.
В третьей части серии: что грозит тем кто попытается работать в обход СПОТ, и как налоговая будет находить нарушителей.
Узнали свою ситуацию?
Если работаете с импортом из ЕАЭС и ещё не разобрались со СПОТ — не откладывайте. До 1 июля меньше полутора месяцев. Напишите, разберём вашу ситуацию за 15–20 минут: что именно нужно сделать, какие риски в вашем случае, как подготовиться без потерь.
Telegram: @Agroup_lawyers
ВКонтакте: vk.com/agroup_lawyers
Подписывайтесь на канал — здесь только реальные угрозы для бизнеса и конкретные способы защититься.
