Общество занималось производством оборудования для нефтегазовой отрасли, выпуская продукцию для импортозамещения. В ходе выездной проверки за 2017–2019 годы инспекция установила, что организация создала формальный документооборот с десятью поставщиками металлопродукции. Контрагенты не имели персонала, складов, транспорта, сдавали отчетность с нулевыми или минимальными налогами, большинство из них позже исключили из ЕГРЮЛ. Инспекция доначислила НДС, налог на прибыль, пени и штраф на общую сумму свыше 63 млн рублей.
Общество оспорило решение в суде, настаивая на реальности поставок.
Первая инстанция и апелляция признали доначисления законными, однако существенно снизили штраф. Суды учли смягчающие обстоятельства: ведение благотворительной деятельности и экономическую ситуацию, вызванную антироссийскими санкциями. Размер штрафа уменьшили в шесть раз — с 6,5 млн рублей до 1,08 млн рублей. Кассация оставила судебные акты без изменений.
Суды установили многочисленные доказательства нереальности сделок. Договоры с двумя контрагентами заключили до их регистрации, в них указывались расчетные счета, открытые позже. У нескольких контрагентов совпадали IP-адреса при передаче отчетности. Все накладные подписывал лично гендиректор общества, хотя в штате имелся кладовщик, принимавший товар от реальных поставщиков. Сертификаты качества и товарно-транспортные накладные отсутствовали. Оплата большинству контрагентов фактически не производилась, а кредиторская задолженность оформлялась договорами выкупа долга участниками общества с дисконтом 65%. При этом сами участники имели встречную задолженность перед обществом по займам, что указывало на круговой оборот средств.
Ключевым доказательством стали результаты обыска у представителя контрагентов. У него изъяли печати, регистрационные документы, книги продаж и первичную документацию сразу нескольких спорных организаций. Уголовное дело в отношении гендиректора прекращено в связи с возмещением ущерба, то есть по нереабилитирующему основанию, а материалы расследования подтвердили создание схемы закупки металла через подконтрольные организации.
Суды пришли к выводу, что общество умышленно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, завысив вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль.
Примечание редакции:
Данное дело показывает, что антироссийские санкции могут быть признаны смягчающим обстоятельством при назначении штрафа по статье 122 НК РФ. Суды приняли во внимание сложную экономическую ситуацию, вызванную санкционным давлением, и на этом основании кратно снизили налоговую ответственность. Рекомендуем при обжаловании штрафов ссылаться на подобные внешние факторы, подтверждая их влияние на хозяйственную деятельность.