В последние годы подход к организации контрольной работы налоговых органов существенно изменился. Основной акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, отказ от тотального контроля и переход к риск-ориентированной модели налогового администрирования.
В связи с этим Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к отбору налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок представляет собой открытый процесс, основанный на применении общедоступных критериев риска совершения налоговых правонарушений. Налоговые органы используют указанные критерии при отборе объектов для проведения выездного налогового контроля.
Соответствие деятельности налогоплательщика таким критериям может рассматриваться налоговыми органами как основание для более детального анализа деятельности и включения в мероприятия налогового контроля.
ФНС России последовательно усиливает аналитическую составляющую контрольной работы, ориентируя налогоплательщиков на самостоятельную оценку налоговых рисков и добровольное уточнение налоговых обязательств.
К числу общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков относятся:
уровень налоговой нагрузки;
показатели рентабельности по видам экономической деятельности;
отражение убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
значительные суммы налоговых вычетов;
существенное отклонение уровня заработной платы от среднеотраслевых показателей;
использование схем ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском;
иные критерии, опубликованные ФНС России.
Также ФНС России регулярно актуализирует:
- показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности;
- показатели рентабельности товаров, работ, услуг и активов организаций;
- перечни способов ведения деятельности с высоким налоговым риском;
- разъяснения и пояснительные материалы по вопросам налогового контроля.
Налогоплательщикам рекомендую регулярно проводить самостоятельную оценку налоговых рисков, анализировать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности и своевременно устранять возможные налоговые нарушения. Такой подход позволяет снизить вероятность претензий со стороны налоговых органов, минимизировать риски назначения выездной налоговой проверки и обеспечить стабильность бизнеса.