Каждую неделю я открываю учётную политику очередной компании. С оборотом ли 500 млн или 5 млрд — вижу одно и то же.
Типовой документ на пару страниц. Вяло описывает, какие расходы прямые, а какие косвенные. И ноль строк про то, как платить налогов меньше.
Потом созваниваемся с собственником. Рассказываем, что можно платить на 10–20–30 млн меньше.
И тут начинается самое интересное.
Кто виноват в переплате — и почему бухгалтер здесь ни при чём
Собственник узнаёт, что от экономии налогов отказался он сам. Лично. Собственноручно. А помог ему в этом его любимый и уважаемый главный бухгалтер.
И каждый раз я защищаю бухгалтера.
Потому что оптимизировать налоги — это не его задача. Его задача — вести бухгалтерский учёт в 1С и делать это так, чтобы у него лично и у компании не было проблем.
Ключевое слово — у него лично.
Асимметрия рисков: почему бухгалтер рационально выбирает переплату
Давайте представим, что бухгалтер ошибся. Всего четыре варианта.
Завысил налоги, ошибка не вылезла. Бюджет доволен. Бенефициар не в курсе, что переплачивает. Бухгалтер в полном порядке. Деньги-то не его.
Завысил налоги, ошибка вылезла. Подали уточнёнку, зачли излишки. Пожурят — не сильно.
Занизил налоги, ошибка не вылезла. Заложил мину под компанию. Которая может сработать в любой момент в течение почти четырёх лет.
Занизил налоги, ошибка вылезла. Проверка, доначисления, штрафы, пени. Разговор по душам с бенефициаром.
Вот она — асимметрия. Если проявит инициативу, перестроит учётную политику и сэкономит 15 млн налогов — в 95% случаев получит «спасибо». В лучшем случае — разовую премию в 50 тысяч рублей.
Если ошибётся в другую сторону — её накажут рублём или увольнением.
Завысить налоги, как мы выяснили, ошибкой не считается.
Бухгалтер — рациональный человек. Он делает правильный для себя выбор.
Три примера того, что теряют прямо сейчас
Речь даже не о налоговом инжиниринге и структурировании. Банальная работа с учётной политикой, прямыми и косвенными расходами, резервами — даёт десятки миллионов экономии. Вот три живых кейса из последних двух месяцев.
Пример 1. Амортизационная премия — 1 млн рублей, которого нет
В месяце начала амортизации основного средства можно единовременно списать в расходы до 30% его стоимости. Но только при одном условии: право на премию прямо прописано в учётной политике для целей налогообложения. Без этой строки — ничего не получится.
Клиент купил станок за 12 млн рублей. Бухгалтер списывал по 100 тысяч в месяц. 25 тысяч экономии по налогу на прибыль ежемесячно. Так можно делать целых 10 лет.
Если бы была прописана амортизационная премия — в первом же месяце списывается 30% стоимости. Это почти 1 млн рублей уменьшения налога на прибыль прямо сейчас.
Общая сумма списания по объекту та же. Но 1 млн оборотных средств остаётся в бизнесе сегодня. А деньги, как известно, имеют свою цену.
Учётная политика у клиента была. Копипастилась из года в год. Строки про амортизационную премию — не было.
Пример 2. Резерв по дебиторке — 5 млн прямо в этом квартале
У 9 из 10 компаний в балансе сидит дебиторка. У кого-то немаленькая.
Если контрагент не платит по долгам за реализацию товаров, работ или услуг — и долг ничем не обеспечен — можно создать резерв и уже на 90-й день просрочки списать в расходы 100% долга. До 1/10 всей выручки компании. При этом у должника внереализационного дохода не возникнет.
Экономия не навсегда — если долг потом погасят, резерв восстанавливается в доходах. Это перенос налога во времени, а не его исчезновение. Но если долг становится безнадёжным — экономия постоянная.
Практически: есть 20 млн дебиторки — создали резерв — минус 5 млн налога на прибыль уже сегодня. Деньги остаются в бизнесе и работают.
Всё что нужно — провести ревизию дебиторки и закрепить положение о резерве в учётной политике по налоговому учёту.
Почему этого нет? Спросите бухгалтера. Хотя правильнее — спросить себя. Бизнес ваш. Бухгалтер — наёмный работник.
Пример 3. Прямые и косвенные расходы — 4 млн зависло в незавершёнке
По мне — самый недооцененный инструмент налоговой экономии. Почему компании бегут искать «продавцов» бумажного НДС, но не работают со списком прямых и косвенных расходов — тайна, покрытая налоговым невежеством.
Косвенные расходы списываются сразу. Прямые — только по мере реализации товаров или оказания услуг. И прямые могут долго висеть в незавершённом производстве, вообще не влияя на базу по налогу на прибыль.
Обратилась мебельная фабрика. Спорные затраты — 68 млн рублей: амортизация подсобных помещений, обучение персонала, ремонт, страхование, командировочные. Строго по закону — косвенные, прямой производственной привязки к продукции нет. Но по привычке бухгалтера и шаблонной учётной политике записаны как прямые.
При доле остатков незавершёнки 25% — в ней зависает 4+ млн налога на прибыль. Которые компания платит сейчас вместо потом. Отдаёт из бизнеса деньги, которые пока могли в нём работать.
На вопрос зачем — ни собственник, ни бухгалтер ответа не нашли.
Что такое настоящая налоговая оптимизация
Экономия налогов — это не обналичить деньги, не платить зарплату в конверте и не превращать своего же сотрудника в ИП.
Это кривой схематоз, который похож на налоговую оптимизацию примерно так же, как фальшивый диплом похож на образование: бумага есть, смысла нет, а проблемы начнутся позже.
Настоящая оптимизация — это амортизационная премия в учётной политике. Резерв по сомнительным долгам. Правильная классификация прямых и косвенных расходов. Ученический договор вместо части зарплаты. Коммерческий кредит вместо полной суммы договора.
Инструменты, которые можно показать налоговой. Которые работают. И которые никто не использует — потому что бухгалтер не обязан, а собственник не знает.
Увы, в средней компании налоговый учёт живёт по принципу: «Главное — чтобы декларация ушла».
А то, что вместе с ней из бизнеса ушли ещё и лишние миллионы — никто не видит.
Если интересно узнать, как защитить бизнес от налоговых рисков — подписывайтесь на мой Telegram-канал
👉 Записывайтесь на консультацию https://t.me/MaksimRukinov