После того как мы разобрались, что такое факторный анализ и зачем он нужен, перейдём к практике.
Сегодня покажу реальный пример, который часто встречается на предприятиях.
На первый взгляд всё выглядит просто: по статье «Электроэнергия (покупная)» возник перерасход.
Но главный вопрос для экономиста звучит так:
Почему фактические затраты оказались выше плана?
Именно на этот вопрос отвечает факторный анализ.
Исходные данные:
План на 2025 год:
- Затраты на электроэнергию: 4 345,245 тыс. руб.
- Плановый объём потребления: 557 317 кВт·ч
- Плановый тариф: 7,7967 руб./кВт·ч
Факт за 2025 год:
- Затраты на электроэнергию: 4 589,979 тыс. руб.
- Фактический объём потребления: 586 255 кВт·ч
- Фактический тариф: 7,8293 руб./кВт·ч
Общий перерасход:
Общее отклонение составило:
4 589,979 − 4 345,245 = 244,734 тыс. руб.
То есть предприятие потратило на электроэнергию на 244,734 тыс. руб. больше, чем было предусмотрено планом.
Какие факторы повлияли на перерасход?
Всего два:
- Изменение объёма потребления электроэнергии.
- Изменение тарифа энергоснабжающей организации.
1. Влияние объёма потребления
Сначала определяем, насколько выросли затраты из-за увеличения количества потреблённой электроэнергии.
Формула
(Фактический объём − Плановый объём) × Плановый тариф
Расчёт
(586 255 − 557 317) × 7,7967 = 225,621 тыс. руб.
2. Влияние тарифа
Теперь определяем, как изменение цены повлияло на затраты.
Формула
(Фактический тариф − Плановый тариф) × Фактический объём
Расчёт
(7,8293 − 7,7967) × 586 255 = 19,112 тыс. руб.
Проверка расчётов
225,621 + 19,112 = 244,733 тыс. руб.
Из-за округления возможна минимальная разница в тысячных долях. Это нормальная ситуация.
Структура перерасхода:
Общий перерасход по статье «Электроэнергия (покупная)» составил 244,734 тыс. руб.
В том числе:
- 225,621 тыс. руб. (92%) — из-за увеличения объёма потребления электроэнергии;
- 19,112 тыс. руб. (8%) — из-за роста тарифа энергоснабжающей организации.
Главный вывод:
На первый взгляд можно было бы решить, что причина перерасхода — повышение тарифа.
Но факторный анализ показывает совсем другую картину:
92% перерасхода связано не с ценой электроэнергии, а с увеличением её потребления.
И только:
8% вызвано ростом тарифа.
Почему это важно для руководителя
Без факторного анализа руководитель видит только итоговую сумму перерасхода.
С факторным анализом он понимает:
- что произошло;
- почему это произошло;
- какие факторы повлияли сильнее всего;
- где нужно принимать управленческие решения.
QuickCaps Skills: фиксируем главное
Факторный анализ не просто показывает отклонение. Он раскрывает истинные причины изменения затрат.
Именно поэтому этот инструмент является одним из ключевых в работе экономиста и финансового аналитика.
📌 QuickCaps Skills — учись в моменте, действуй сразу.
В следующих материалах разберём факторный анализ выручки, себестоимости и финансового результата на реальных примерах из практики.