👉 Риски: чтобы не потерять право на применение АУСН, нужно ежемесячно отслеживать налоговый статус работников.
Одним из ограничений применения АУСН является запрет на трудоустройство физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 27 части 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
В Консультации от 21.04.2026 эксперт Минфина напоминает, что налоговый резидент - это физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом налогоплательщик утрачивает право на применение АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие требованиям, в частности о работниках-нерезидентах (часть 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
С учетом изложенного, плательщик АУСН обязан отслеживать налоговый статус работников ежемесячно, чтобы не потерять право на применение данного спецрежима.
👉 На заметку: гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России, за исключением тех, которые всегда признаются резидентами (п. 3 ст. 207 НК РФ). То есть, запрета на прием на работу иностранцев на АУСН нет, при условии, что они являются налоговыми резидентами.
Как подтвердить статус налогового резидента РФ - физического лица, рассказано в Готовом решении: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ (КонсультантПлюс, 2026).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.