Как известно, неплательщики НДС должны уплатить налог, только если выставили контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Факт отражения налога в договоре, платежных или отгрузочных документах не влечет налоговых последствий. Недавнее Постановление Арбитражного суда Поволжского округа, возможно, заставит пересмотреть этот подход.
В договоре аренды было указано, что платежи включают в себя НДС, однако арендодатель счета-фактуры не выставлял, так как плательщиком налога не являлся. Арендатор обратился в суд. Кассация обязала арендодателя выставить счет-фактуру. Логика суда была следующая. Неплательщики НДС могут в добровольном порядке уплачивать налог, если выставят счет-фактуру. В договоре арендодатель указал сумму с НДС, следовательно, добровольно выбрал, что будет уплачивать налог. Не выставив счет-фактуру, он злоупотребил правом и завысил сумму оплаты по договору на налог, получив экономическую выгоду за счет арендатора.
Хочется отметить, что в данном судебном деле претензии предъявляла не налоговая инспекция, а арендатор, который не смог заявить вычет по НДС при отсутствии счета-фактуры. Но, так как по решению суда арендодатель сейчас должен выставить счет-фактуру, у него возникает обязанность уплатить налог и пени, а также подать налоговую декларацию по НДС. Кроме того, за несвоевременную подачу декларации будет еще и штраф, так как для неплательщика НДС эта декларация будет первичной.
Более подробно о действиях неплательщика НДС при выставлении счета-фактуры тут.
Суды и ранее признавали ошибочный НДС в договоре необоснованной выгодой, но, как правило, в решении обязывали вернуть сумму неосновательного обогащения контрагенту. В нашем случае налоговые последствия гораздо серьезнее.
Рекомендуем неплательщикам НДС (да и плательщикам тоже, особенно если Вы переходили с одних ставок на другие) провести аудит своих договоров на предмет формулировок НДС в цене товаров, работ, услуг. При необходимости внести в договор изменения. Это поможет избежать проблем с налогами в дальнейшем.
Более подробно про НДС в договоре здесь.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!