Продажа сертификата — это получение предоплаты, а не реализация. Деньги в кассу поступили, но обязательство перед держателем только возникло. До момента обмена пластика на товар право собственности остается у продавца. Признавать выручку сразу нельзя, это прямое нарушение ПБУ 9/99. Если бухгалтер отразит доход на 90 счете, он неоправданно завысит прибыль.
Учет таких поступлений идет через счет 62 «Расчеты по авансам полученным». Сумма висит в кредите до отоваривания, отражая долг компании.
Проводки при выдаче сертификата:
- Дт 50 (51) — Кт 62.Авансы — получена оплата за сертификат;
- Дт 76.АВ — Кт 68 — начислен НДС с суммы аванса.
Счет 62.Авансы остается открытым, пока клиент не придет за покупкой. Когда происходит отоваривание, накопленный аванс засчитывается в счет оплаты. Только в этот момент в учете возникает доход.
Проводки при отоваривании:
- Дт 62.Авансы — Кт 62.Расчеты — зачет аванса в счет покупки;
- Дт 62.Расчеты — Кт 90.01 — признана выручка от продажи;
- Дт 90.03 — Кт 68 — начислен НДС с реализации;
- Дт 68 — Кт 76.АВ — НДС с аванса принят к вычету.
Если срок действия истек, а за товаром не пришли, аванс превращается в прочий доход. Делается запись Дт 62.Авансы — Кт 91.01. Суммы списываются, так как услуга не оказана по вине покупателя.