Задача на логику. Два импортёра завозят одинаковый товар из Китая. Один купил его за миллион, другой — за миллион двести. Оба продали за полтора. Кто заплатит больше налогов?
Большинство скажет: тот, кто больше заработал. То есть первый.
И большинство ошибётся.
А теперь посчитаем.
Оба на основной системе налогообложения с полным НДС 22%. Пошлины и таможенные сборы — одинаковые, для чистоты примера.
Продавая товар за 1,5 миллиона, каждый должен заплатить примерно 270 тысяч НДС расчётным способом. Дальше из этих 270 тысяч вычитается тот НДС, который уже заплатили на таможне. А он у двух импортёров разный — потому что таможенный НДС считается от таможенной стоимости товара.
Дальше вычитаются расходы без НДС, считается прибыль, облагается по ставке 25% — это актуальная ставка для ОСН на 2025–2026 годы.
Смотрите на итог по двум налогам. Разница почти в 8 раз. 108 тысяч против 14.
При одинаковой выручке. При одинаковой цене продажи.
Дороже купил — меньше заплатил государству. Это и есть эффект, который совсем не очевиден.
Почему так происходит
Когда вы работаете с официальным импортом, у вас появляется импортный НДС. Он уплачивается на таможне — ещё до того, как товар пересёк границу. И вот важный момент, который часто упускают.
Допустим, в январе и феврале вы сделали несколько платежей поставщику в Китай. НДС пока никуда не уплачивался — он перечисляется в конце квартала. А платёж, который пойдёт в марте, уже не уйдёт в Китай — он целиком попадёт в бюджет как импортный НДС.
И вот тут возникает интересная вещь. Чем выше задекларированная стоимость товара — тем больше НДС вы заплатили на таможне. И тем больше у вас входящего НДС к вычету. Соответственно, к уплате в бюджет остаётся меньше.
Это и объясняет эффект из нашего примера.
Некоторые, конечно, идут дальше — и задаются вопросом: а что если поставщик в Китае получит чуть больше, чем реально стоит товар, и вернёт разницу обратно? Тогда налогов заплачено меньше, а деньги вернулись.
Здесь важно называть вещи своими именами. Когда деньги уходят за рубеж больше, чем стоит реальный товар, это пересечение сразу трёх зон ответственности — налоговой, таможенной и валютной.
Налоговая смотрит через статью 54.1 НК — необоснованная налоговая выгода. Таможня — через корректировку таможенной стоимости. А если деньги переводились нерезиденту с использованием недостоверных документов, это уже статья 193.1 Уголовного кодекса. Максимальное наказание при особо крупном размере — до 10 лет лишения свободы. Порог особо крупного — 45 миллионов рублей. Для импортного бизнеса это не очень большая сумма.
Это не запугивание. Это, увы, статистика, которую стоит держать в голове.
Что сейчас меняется — и почему серый импорт уходит
Буквально в момент подготовки этого материала в наши руки попало очень интересное письмо. Подписано министром финансов Силуановым и направлено руководителем ФТС Пикалевым.
В письме от 10 апреля просят прекратить эксперимент по принятию таможенными органами заявленной таможенной стоимости по методу стоимости сделки. Суть эксперимента все знали: два брокера — Бадис и Конавар — участвовали в нём несколько лет. Де-факто это означало: стоимость их товаров контролировалась после выпуска. Все знали, что брокеры неприкасаемые и могут завозить по нижней планке.
Теперь — нет. Их тоже могут хлопнуть ещё на этапе оформления. Везти придётся как всем.
Это ли не свидетельство того, что схема серого импорта на наших глазах уходит в прошлое?
СПОТ, пломбы и маркетплейсы — цифровой контроль на всех уровнях
Дальше — больше.
Система СПОТ (подтверждение ожидания поставки товара) — это про ввоз через страны ЕАЭС: Казахстан, Киргизию, Армению, Белоруссию. Именно по этому маршруту шёл основной серый поток.
Актуальные сроки на апрель 2026 года:
- Тестовый режим для автотранспорта — с 1 июля по 30 сентября 2026 года. Ввоз без СПОТ пока ещё возможен.
- С 1 октября 2026 года QR-код уведомления становится обязательным условием пропуска груза.
Для железной дороги и авиации — не ранее 2027 года. Так что «без QR-кода не въедешь» — точная фраза, но только для автотранспорта и только с октября 26-го.
Навигационные пломбы — с 11 февраля 2026 года. Первый этап: санкционные товары, алкоголь, табак, одежда, бытовая техника, электроника, обувь. Система отправляет данные о маршруте онлайн. СПОТ фиксирует параметры поставки. Налог-трест сопоставляет эти данные с декларациями и платёжками. Несостыковки между тем, что заявлено в СПОТ, и тем, что попало в декларацию по НДС, выявляются автоматически.
Цифровой след становится существенно плотнее.
Маркетплейсы — закон 289-ФЗ о платформенной экономике вступает в полную силу с 1 октября 2026 года. Что реально требует? Обязательное указание в карточке лицензий, сертификатов, деклараций о соответствии и данных маркировки. Маркетплейс будет сверять эти данные с государственными реестрами автоматически — до публикации карточки. Для импортного товара без прозрачной цепочки поставки это реальный барьер для размещения. Вас просто не допустят.
«Честный знак» постепенно расширяется. История «давайте завезём 20 фур левых найков из Китая через Казахстан» уходит в прошлое. Увы и ах — этого больше не будет.
Важный нюанс для тех, кто перешёл на НДС 5 или 7%
Это ключевой момент, который часто не считают.
Если вы в 2025–2026 году перешли на ОСН с усечённой ставкой НДС 5 или 7% — при импорте вы всё равно платите НДС на таможне. Это обязательный платёж. Его платят даже те, кто вообще не является плательщиком НДС. Но взять его к вычету при ставке 5 или 7% вы не сможете. Эти ставки не предполагают общего механизма вычета.
Значит, завышение таможенной стоимости для вас невыгодно вдвойне: заплатили больше на таможне — и не можете это зачесть. Схема работает только в том случае, если вы являетесь плательщиком полного НДС на ОСН или выбрали полную ставку на УСН.
В итоге
Я намеренно не касался темы «как правильно» завышать стоимость. Не потому что скрываю — а потому что это путь с очень высокой ценой ошибки.
В декабре 2023 года Президиум Верховного суда утвердил обзор по необоснованной налоговой выгоде. Ключевой вывод: даже если контрагент реальный, но цена сделки не соответствует рыночной — налоговая вправе применить налоговую реконструкцию и пересчитать налоги от рыночной цены. Подавляющее большинство таких споров заканчивается в пользу ФНС. Это не запугивание. Это статистика.
Но вот что важно. Работать в белую — порой не хуже серого. А порой лучше. Именно это и показывает наш пример с двумя импортёрами.
Останется то, что называют tax reduction — грамотная, законная минимизация налогов. Уходит то, что называют tax evasion — незаконное уклонение.
Россия в плане администрирования налогов движется, по моей оценке, в топ-5 стран мира. Я говорю это без иронии. Цифровой контроль становится системным: СПОТ, навигационные пломбы, «Честный знак», автоматическая проверка на маркетплейсах. Всё это работает в одну сторону.
Думаю, через пару лет мы поймём, как же мало налогов платили сегодня и как много было лазеек.
Разобраться, как работать с импортом в белую и платить меньше законными методами — записывайтесь на консультацию.
Если интересно узнать, как защитить бизнес от налоговых рисков — подписывайтесь на мой Telegram-канал